Как сделать уведомление на уменьшение патента новая форма
Обновлено: 08.07.2024
Представитель ФНС разъяснил, как правильно заполнить уведомление об уменьшении налога при ПСН, если ИП планирует уменьшить платежи по нескольким патентам, полученным в разных налоговых инспекциях.
Напомним, с 1 января 2021 года вступили в силу поправки в НК РФ, которые изменили правила применения патентной системы налогообложения.
В частности, теперь ИП на ПСН могут уменьшать размер уплачиваемого налога на сумму обязательных страховых взносов и пособий (начисленных за аналогичный налоговый период) по тем же правилам, что ранее применялись для плательщиков ЕНВД. ИП, у которых есть наемные работники, могут уменьшать стоимость патента не более, чем на 50%. Для ИП без наемных работников такого ограничения нет. Стоимость патента они могут сократить до нуля, если это позволяет сумма уплаченных взносов.
При этом об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму страховых взносов и пособий надо уведомить налоговые органы. Форма данного уведомления утверждена приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@.
Вместе с тем индивидуальный предприниматель может осуществлять свою деятельность сразу в нескольких населенных пунктах (городах, регионах) и, соответственно, иметь не один, а несколько патентов, полученных в разных налоговых инспекциях.
Начальник отдела специальных налоговых режимов Управления налогообложения юридических лиц ФНС РФ Марат Садыков в связи с этим уточнил, что в целях уменьшения единого налога при ПСН на страховые взносы применен принцип экстерриториальности.
Это значит, что ИП может подать одно уведомление на уменьшение налога по ПСН с указанием патентов, которые получены, в том числе в иных налоговых органах.
В таком случае в листе А уведомления необходимо указать все патенты, по которым производится уменьшение суммы налога на страховые взносы, а не только те, которые относятся к налоговой инспекции, указанной на титульном листе уведомления.
Начиная с 2021 года в патентную систему налогообложения (ПСН) внесены существенные изменения . В частности, теперь все ИП, которые используют ПСН, могут уменьшить стоимость патента на страховые взносы. Рассмотрим, как уменьшить стоимость патента на страховые взносы в 2021 году и на что обратить внимание.
За счет каких платежей и в каком размере можно уменьшить стоимость патента
Новая редакция ст. 346.51 НК РФ дает предпринимателям право уменьшить стоимость патента на следующие виды выплат:
- Обязательные страховые взносы за работников в фонды: пенсионный, медицинский и социальный.
- Взносы по добровольному личному страхованию сотрудников на случай временной нетрудоспособности.
- Больничные за первые дни болезни, которые оплачивает работодатель.
- Страховые взносы, которые предприниматель платит за себя.
Так как большинство перечисленных видов платежей относятся к различным видам страхования, то далее будем для краткости называть их страховыми взносами.
ИП с работниками может уменьшить стоимость патента за счет страховых взносов за себя и за работников не более, чем на 50%. Предприниматель, который трудится в одиночку, имеет право без ограничений вычесть из стоимости патента взносы, уплаченные за себя.
Возможна ситуация, когда ИП одновременно использует два или несколько патентов на разные виды деятельности, а наемные работники задействованы только в одном из направлений.
По мнению налоговиков, 50% ограничение по уменьшению стоимости распространяется на все патенты, которые действовали в период, когда у ИП были работники (п. 3 письма ФНС РФ от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@).
Пример 1
ИП Яковлев получил на 2021 год три патента:
- Патент № 1 на период с 1 января по 31 декабря.
- Патент № 2 на период с 1 января по 31 июля.
- Патент № 3 на период с 1 октября по 31 декабря.
Для деятельности по патенту № 3 Яковлев 10 октября 2021 года нанял двух работников. Следовательно, Яковлев имеет право:
- Уменьшить стоимость патента № 2 на взносы за себя без ограничений, так как в период действия этого патента наемных работников не было.
- Уменьшить стоимость патента № 1 на взносы за себя и патента № 3 на взносы за себя и работников в пределах 50%. То, что для деятельности по патенту № 1 работники не были задействованы, по мнению налоговиков, роли не играет. Важно, что в период действия этого патента работники у ИП были в принципе.
При каких условиях ИП может уменьшить стоимость патента на страховые взносы
Чтобы получить вычет из патента по страховым взносам, необходимо соблюдать ряд условий:
Как заполнить и сдать уведомление об уменьшении стоимости патента на страховые взносы
Уведомление об уменьшении стоимости патента на страховые взносы нужно сдавать по форме, прилагаемой к приказу ФНС РФ от 26.03.2021 N ЕД-7-3/218@ . Документ состоит из титульного листа с общей информацией о налогоплательщике и двух разделов:
- Раздел А включает в себя информацию о патентах, стоимость которых налогоплательщик хочет уменьшить:
— номер и срок действия (строки 010, 020, 025);
— признак налогоплательщика: есть ли у него выплаты физическим лицам, или нет (строка 030);
— общую сумму налога по патенту (строка 040);
— сумму взносов для уменьшения по текущему уведомлению (строка 050);
— сумму взносов, которая была использована для уменьшения выплат по этому патенту по ранее выданным уведомлениям (строка 060).
НК РФ позволяет распределить вычет между несколькими патентами. В этом случае информацию по каждому из них следует отразить в отдельном блоке строк 010 — 060.
- В разделе Б нужно указать суммы по бизнесу в целом:
— всего уплачено страховых взносов (строка 110);
— использовано страховых взносов для уменьшения стоимости патентов по текущему уведомлению (строка 120);
— использовано страховых взносов для уменьшения выплат по патентам по предыдущим уведомлениям (строка 130);
— остаток уплаченных страховых взносов, не использованный для уменьшения стоимости патентов (стр. 140).
ФНС имеет право рассматривать уведомление в течение 20 рабочих дней, т.е. примерно месяц. Налоговики вышлют предпринимателю документ об отказе в уменьшении стоимости патента в следующих случаях:
- Указанная в уведомлении сумма страховых взносов фактически не уплачена.
- Сумма взносов уплачена в меньшем объеме. Здесь налоговики откажут в уменьшении стоимости патента частично — в сумме превышения над фактически уплаченными взносами (п. 5 письма ФНС РФ № СД-4-3/7704@). ИП может доплатить взносы и повторно подать уведомление на разницу. Но необходимо сделать доплату, пока срок действия патента еще не кончился.
- Сумма взносов в уведомлении больше, чем стоимость патента для ИП без работников или 50% от этой стоимости — для ИП с работниками. Здесь налоговики также частично откажут в вычете, но изменить уже ничего нельзя — ограничение по стоимости патента используется в любом случае.
Пример 2
ИП Петров приобрел на 1 полугодие 2021 года патент стоимостью 25 тыс. рублей. Наемных работников у Петрова нет.
В апреле 2021 года Петров подал уведомление на уменьшение стоимости патента на всю сумму — 25 тыс. руб. Однако к этому моменту он заплатил только 20 тыс. руб. страховых взносов. Поэтому налоговики частично отказали Петрову в применении вычета на сумму 5 тыс. руб.
Но если Петров доплатит 5 тыс. руб. до 30 июня 2021 года, то он может подать на эту сумму повторное уведомления и воспользоваться вычетом в полном объеме.
О том, как удобнее использовать вычет страховых взносов из патента — расскажем в следующем разделе.
Как уменьшить стоимость патента на страховые взносы в различных случаях
При получении вычета возможны различные ситуации, в зависимости от соотношения между суммой взносов и стоимостью патента.
Если взносы не превышают стоимость патента для ИП без работников, или 50% стоимости — для ИП с работниками, то предприниматель может включить в уведомление всю сумму перечисленных взносов и без ограничений уменьшить на нее оплату патента.
Пример 3
Если уплачено взносов больше, чем стоит патент (или его половина для ИП с работниками), то в заявление следует включить только ту сумму, которую разрешено использовать для уменьшения стоимости патента.
Неиспользованный остаток взносов можно затем вычесть из стоимости других патентов, но только в пределах календарного года (п. 6 письма ФНС РФ № СД-4-3/7704@).
Пример 4
Патент ИП Смирнова на 1 квартал 2021 года стоит 100 тыс. руб. У Смирнова есть наемные сотрудники. За январь – февраль 2020 года он заплатил страховых взносов за себя и за сотрудников на сумму 70 тыс. руб. Но Смирнов имеет право вычесть только половину стоимости патента, т.е. 50 тыс. руб. Именно эту сумму Смирнов должен указать в строке 050 раздела А уведомления.
Таким образом, он заплатит за патент за 1 квартал половину стоимости — 50 тыс. руб. Если Смирнов в 2021 году будет еще приобретать патенты, то он может использовать оставшиеся 20 тыс. руб. взносов для уменьшения их стоимости.
Также важно учитывать и срок уплаты патента. Гораздо удобнее сразу заплатить меньшую сумму, чем потом оформлять заявление на зачет или возврат денег из бюджета.
Поэтому лучше всего отложить оплату патента на максимально позднюю дату, с учетом требований закона. Проще всего будет тем, кто купил патенты на полгода и менее — они могут платить вплоть до последнего дня срока их действия.
Например, если патент куплен на январь – март, то желательно по максимуму перечислить все взносы в январе-феврале и затем в начале марта подать уведомление. В течение месяца налоговики проверят заявку и если отказа не будет, то налогоплательщик может спокойно оплачивать 31 марта уменьшенную стоимость патента.
Можно в этом случае сдать уведомление и в конце марта, включив в него мартовские взносы, но тогда предприниматель должен быть полностью уверен в том, что документ заполнен без ошибок.
Переплату по патенту можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть на расчетный счет по заявлению (ст. 78 НК РФ). Зачет более удобен в случае, если ИП собирается еще приобретать патенты в ближайшее время.
Вывод
Начиная с 2021 года предприниматели могут уменьшить стоимость патента на страховые взносы, которые фактически уплачены в период его действия.
Если у ИП нет сотрудников, то он может уменьшить оплату за патент без ограничений, вплоть до нуля. ИП с работниками имеет право вычесть не более половины стоимости патента. Неиспользованную сумму взносов, превышающую указанные лимиты, можно перенести и уменьшить оплату следующих патентов, но только в течение календарного года.
Для применения вычета необходимо подать в свою налоговую инспекцию специальное уведомление по форме, разработанной ФНС.
Если патент уже был оплачен, то после проверки налоговиками уведомления на вычет предприниматель может зачесть переплату в счет стоимости будущих патентов или вернуть ее на расчетный счет.
Mozilla/5.0 (Windows NT 6.2; WOW64) AppleWebKit/537.11 (KHTML, like Gecko) Chrome/23.0.1271.17 Safari/537.11
ФНС разработала форму уведомления, ее формат и другие необходимые детали.
ФНС разослала форму уведомления об уменьшении суммы налога при ПСН на сумму уплаченных взносов и пособий, а также электронный формат и порядок представления уведомления. Все это пока в рекомендуемом порядке – официально форма пока не утверждена.
На листе А уведомления надо будет перечислить все имеющиеся патенты с их номерами, датами выдачи и результирующими суммами налога к уплате. На листе Б – признак налогоплательщика (с работниками или без) общую сумму к уплате по всем патентам и общую сумму взносов.
Одновременно КНД новой формы – 1112021 – добавлен в унифицированный формат транспортного контейнера при информационном взаимодействии с приемными комплексами налоговых органов (приказ от 26 января 2021 г. № ЕД-7-26/98@).
Напомним, что ноябрьским законом 373-ФЗ, который вступил в силу с нового года, предусмотрено уменьшение стоимости патента на взносы и пособия, расширение перечня видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН. Можно уменьшать плату за патент на уплаченные ИП взносы в ПФ, ФСС, ФОМС как за себя, так и за работников, а также на пособия, выплаченные работникам по больничным (кроме несчастных случаев). На взносы за работников можно уменьшать стоимость патента не более, чем на 50%, а "за себя" – без такого ограничения, то есть в ноль, если это позволяет сумма уплаченных взносов. Чтобы применить уменьшение, надо уведомить налоговиков. Если сумма за патент выплачена до уменьшения и без его учета, то надо подать заявление на возврат или зачет налога.
Читайте также: