Как сделать расчет по страховым взносам

Обновлено: 02.07.2024

ФНС вынесла на общественное обсуждение доработанный проект приказа с новой формой расчета по страховым взносам. Документ опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

Напомним, форма, формат и порядок представления отчетности по страховым взносам утверждены приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.

В связи с переходом всех регионов на прямые выплаты из ФСС больничных и иных пособий ФНС еще в июне текущего года подготовила и представила поправки в действующую форму расчета по страховым взносам.

Теперь ФНС представила доработанный проект приказа. Вместо поправок в действующую форму расчета доработанный проект приказа содержит новую редакцию формы расчета.

В обновленной форме расчета изменен титульный лист, раздел 1 и приложения к нему.

Также в обновленной форме РСВ у раздела 1 будут:

Соответственно, будут упразднены действующие в настоящее время:

Предполагается, что обновленную форму расчета нужно будет применять, начиная с представления отчетности за первый квартал 2022 года.


Расчет по страховым взносам в 2022 году нужно сдать 4 раза, увязав его представление с завершением каждого из кварталов. И первым в этом списке оказывается отчет, формируемый по окончании 4-го квартала 2021 года. Изменилась ли форма ЕРСВ? Как правильно заполнить формуляр? Как, куда и в какие сроки его представить? Рассмотрим нюансы, значимые для составления и подачи расчета.

Что представляет собой расчет по страховым взносам

То есть вся отчетность по взносам, которая ранее представлялась в 2 фонда (ПФР и ФСС), начала сдаваться в ИФНС. Поскольку страховые взносы в такой ситуации оказались всего лишь частью платежей налогового характера, рациональными действиями в отношении формируемой по ним отчетности стали:

  • создание сводной формы отчета, объединившей в себе те данные, которые раньше вносились в 4 формы:
    • РСВ-1 — в отношении взносов в ПФР и ФОМС, начисляемых большинством работодателей;
    • РСВ-2 — в части платежей в те же фонды, но начисляемых главами фермерских хозяйств;
    • РСВ-3 — в отношении взносов, направленных на дополнительное соцобеспечение работников определенных категорий;
    • 4-ФСС — в части взносов в соцстрах на страхование по нетрудоспособности и материнству;

    Нового в содержании сводного РСВ в сравнении с отчетами, делавшимися для фондов, немного. Оно сокращено за счет исключения из него:

    • итогов расчетов с каждым из фондов на начало года и на конец периода отчета;
    • данных о документах по уплате взносов;
    • персональных сведений о стаже работников.

    То есть отчет по взносам, сдаваемый в ИФНС, приобрел облик, близкий к виду традиционного налогового отчета, сохранив при этом особенности, присущие отчетности по страховым взносам, ранее подававшейся в фонды.

    Правила составления и сдачи РСВ в 2022 году

    Для составления расчета по страховым взносам за 2021 год используется бланк, утвержденный приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@. Формуляр применяется с отчетной кампании за 2020 год. Правила его заполнения содержит тот же приказ ФНС. Начиная с отчетности за 1 квартал 2022 года вводится в дейтсвие новый бланк расчета, утвержденный приказом ФНС России от 06.10.2021 № ЕД-7-11/751@.

    Какие нововедения включили в документ с 2022 года, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в обзорный материал, чтобы узнать все подробности изменений.

    РСВ составляется поквартально с включением в него ряда данных в виде нарастающих цифр и с учетом того, что расчет нарастающего итога будет начинаться заново с началом нового года. Вместе с тем цифры, возникшие только в последнем квартале периода отчета, даются с достаточно высокой степенью детальности, что позволяет называть РСВ (на самом деле составляемый нарастающим итогом) расчетом за определенный квартал.

    Образец заполнения РСВ за 2021 год с комменариями вы можете скачать в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе по ссылке ниже:

    Заполнение отдельных строк ЕРСВ рассмотрено в статьях:

    Составленный отчет необходимо проверить на наличие ошибок.

    Срок подачи РСВ-2020 за 4 квартал 2021 года

    В качестве крайнего срока для сдачи сводного РСВ в НК РФ (п. 7 ст. 431) указана только одна дата, определенная как 30-е число месяца, начинающегося после завершения очередного отчетного квартала. Для отчетности, подаваемой за год, особый срок не установлен.

    То есть последний день сдачи отчетности по взносам должен приходиться на 30-е числа января, апреля, июля и октября, если этот день не совпал с выходным. Если же такое случилось, то крайний срок отодвигается (п. 7 ст. 6.1 НК РФ) на наступающий позднее ближайший будний день.

    Исходя из этих правил, срок подачи РСВ за 4 квартал 2021 года будет соответствовать 31.01.2022 (перенос с 30.01.2021, т.к. этот день выпадает на воскресенье).

    А отчетность за периоды 2022 года нужно будет сдать не позднее 04.05.2022 , 01.08.2022, 31.10.2022 и 31.01.2023 (все даты приходятся на выходные дни, поэтому крайний срок отчета переносится на ближайший рабочий день).

    Отчет может быть сдан на бумаге, если среднесписочная численность лиц, данные о которых фигурируют в документе, не превышает 10 человек (п. 10 ст. 431 НК РФ). При численности 11 сотрудников и больше электронный способ представления отчетности становится обязательным.

    Итоги

    Отчет по страховым взносам, имеющим с 2017 года нового куратора в лице ИФНС, новую (общую для всех взносов, курируемых ИФНС) форму бланка и новый срок для сдачи, составляется по тем же принципам, которые действовали в периоды подачи аналогичных отчетов непосредственно в фонды. Отчет сдается поквартально. Внесение данных в него осуществляется по принципу нарастающего итога в течение каждого года.

    Сдать в ИФНС отчет по страховым взносам по итогам 2021 года надо не позднее 31.01.2022 в электронном виде, если численность работников, на основе данных о которых сформирован отчет, превышает 10 человек. При меньшей численности отчет может быть бумажным.

    Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
    Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.







    Mozilla/5.0 (Windows NT 6.1; WOW64) AppleWebKit/536.3 (KHTML, like Gecko) Chrome/19.0.1061.1 Safari/536.3

    Рассказываем о страховых взносах: какие существуют тарифы и от чего они зависят, что входит в базу, что не входит в базу для расчета страховых взносов, как заполняется отчетность РСВ.

    Какие существуют тарифы страховых взносов

    Тарифы страховых взносов для основной категории налогоплательщиков на 2021 г. не изменились и закреплены в статье 425 НК РФ:

    ПФР в рамках предела 22%;

    ПФР свыше предела 10%;

    ФСС в рамках предела 2,9%;

    Вид обязательного страхования

    Предельная величина

    Также законодательством предусмотрены льготные категории плательщиков, для них установлены пониженные тарифы страховых взносов (статья 427 НК РФ):

    20% – НКО (сориентированные, т.е. кто осуществляют деятельность социальной политики, связанные с социальным обслуживанием, образованием, медициной, культурой, спортом) и благотворительные организации на УСН;

    15% – субъекты МСП с выплат лицам свыше МРОТ;

    7,6% – ИТ-компании; резиденты ТОСЭР и СПВ, участники СЭЗ в Крыму и Севастополе, резиденты ОЭЗ в Калининградской области, рос. Организации – проектировщики и разработчики изделий электронной (радиоэлектронной) продукции;

    Как рассчитываются страховые взносы для иностранных граждан

    Таблица страховых взносов, которые рассчитываются для иностранных граждан с разным статусом:

    Статус иностранного лица

    ПФР

    ФОМС

    ФСС

    Постоянно проживающий (имеет вид на жительство/ постоянно проживает)

    + (но тариф неполный – 1,8% вместо 2,9%)

    Необходимо отметить, что есть исключения:

    Граждан ЕАЭС необходимо страховать как российских граждан, также, как и российских граждан страхуют в странах ЕАЭС полностью.

    Беженцы могут претендовать на страховые взносы, размером на ОПС по полной ставке, ОМС по полной ставке и на ФСС по 1,8 % ставке.

    ВКС облагаются взносами на ОПС и ФСС если лицо постоянно проживает или временно проживает, временно пребывающим не выплачивается ничего.

    Если сотрудник является иностранным гражданином и работает удаленно не на территории России, то с доходов этого лица не рассчитываются страховые взносы.

    Дополнительные тарифы страховых взносов

    Есть два тарифа дополнительных страховых взносов для плательщиков:

    тарифы для плательщиков, которые не провели спецоценку условий труда: сюда входит два максимальных тарифа, в зависимости от тяжести условий труда;

    тарифы для плательщиков, которые провели спецоценку условий труда.

    Для плательщиков, которые не провели специальную оценку условий труда:

    9% – выплаты сотрудникам на особо вредных производствах (список №1), к данным профессиям относят шахтеры или работы в горячих цехах;

    6% – выплаты сотрудникам, которые работают во вредных и опасных условиях труда (список №2), к данной работе относится вся система МЧС, общегородской транспорт, стройка.

    Результаты спецоценки условий труда помогут снизить дополнительный тариф с учетом улучшения условий труда и изменения класса и подкласса условий труда:

    опасный класс (подкласс 4) с доп. тарифом 8%;

    вредный класс (подкласс 3.4-3.1) с доп. тарифом от 7 до 2%;

    допустимый класс (подкласс 2);

    оптимальный класс (подкласс 1) с доп. тарифом 0%.

    Что является и не является объектом обложения страховыми взносами

    Объект обложения страховыми взносами не изменился.

    Не признаются объектом обложения страховыми взносами следующие выплаты:

    выплаты в различной форме по договорам ГПХ, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество;

    выплаты в пользу иностранцев по трудовым договорам, которые находятся за пределами РФ, а также по договорам ГПХ за пределами РФ;

    выплаты добровольцам (волонтерам).

    Также приведем перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (ст 422 НК РФ):

    компенсационные выплаты, установленные законодательством;

    выплаты, связанные с увольнением (кроме компенсаций за неиспользованный отпуск);

    выплаты, связанные с мед. страхованием, мед. обеспечением, доп. пенсионным обеспечением работников;

    стоимость проезда в отпуск работника организации на Крайнем севере и членов его семьи.

    Как заполняется отчет о страховых взносах

    Рассмотрим принцип заполнения Расчета по страховым взносам:

    В Расчете отражаются все начисленные выплаты физ. Лицам, в т.ч. сверх предельных сумм;

    В Расчете отражаются выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии с Перечнем ст. 422 Кодекса;

    В Расчете не отражаются выплаты, не признаваемые объектом обложения взносами в соответствии с п. 4-8 ст.420 Кодекса (выплаты работнику по договорам дарения, аренды, займа, выплаты добровольцам);

    В случае ошибки в персональных данных в разделе 3 Расчета надо заполнить два новых раздела: с признаком аннулирования и исправленный;

    В Расчете не может быть отрицательных значений.

    РСВ для ИП в 2021 году

    Размеры страховых взносов для ИП, адвокатов, нотариусов за 2021 г. (согласно ФЗ № 322 от 15.10.2020 г.)

    Читайте также: