Создать схему отражающую процесс аудита в упрощенном варианте как сделать

Добавил пользователь Алексей Ф.
Обновлено: 19.09.2024

Резюмируя свои наблюдения и выводы по итогам проектов, внутренние аудиторы составляют отчет. Формат отчета определяет в первую очередь заказчик аудита. Руководитель функции внутреннего аудита (руководитель службы или ответственный менеджер) определяет содержание отчета так, чтобы оно было понятно сформулировано и содержало заключение внутреннего аудитора, которое следует из собранных доказательств.

Отчеты должны быть точными, объективными, ясными, краткими, конструктивными, полными и своевременными (Стандарт 2420 и его соответствующая Интерпретация).

Отчет в любом случае должен содержать сведения о целях, объеме и содержании проверки, а также выводы и рекомендации; прекрасно, если в отчет сразу же включаются Планы устранения недостатков.

Критерии контроля – это заданные стандарты, с которыми мы сравниваем фактически наблюдаемую ситуацию;

Наблюдаемая ситуация, или Нарушение – это фактическое состояние дел, обнаруживаемое в ходе проведения проверки;

Последствия недостатка – по сути, отклонение наблюдаемой ситуации от заданных критериев контроля;

Причина недостатка – логическое и соответствующее здравому смыслу объяснение происхождения существующей проблемы, которая обнаруживается проверкой.

Как и критерии контроля, рекомендации должны быть, во-первых, конкретны, обоснованы, достижимы и соотносимы с недостатком, в отношении которого они даются; а, во-вторых, – логически увязываемыми со всеми четырьмя предыдущими элементами.

Несмотря на то, что в каждой компании свой подход к формированию и наполнению отчета, структура часто совпадает:

План внутреннего финансового аудита — это документ, который регламентирует порядок проведения ревизионных мероприятий в организации. Такой контроль обязателен для бюджетников.

Где описаны правила

Распорядители бюджетных средств, администраторы доходов и источников финансирования дефицита бюджета проводят внутренний финаудит. Требование устанавливает статья 160.2-1 Бюджетного кодекса. По приказу Минфина № 143н от 21.09.2015 структурные подразделения Минфина, федеральные казенные учреждения, бюджетные организации-исполнители государственных контрактов, финансируемые из федерального бюджета, подлежат обязательному финаудиту. Рассмотрим упрощенный внутренний аудит в бюджетном учреждении и условия, по которым он проводится. Особенности и требования к осуществлению финаудита определяются следующими нормативно-правовыми актами:

БК РФ (ст. 157, ст. 160.2-1, ст. 165 и др.).
Постановлением Правительства РФ № 193.
Приказами Минфина № 143н от 21.09.2015, № 356 от 07.09.2016, № 822 от 30.12.2016.
Федеральным стандартом (приказ Минфина № 237н от 18.12.2019).

Зачем нужна внутренняя проверка

Ключевая роль внутреннего финансового аудита в бюджетном процессе главного распорядителя бюджетных средств — оценка надежности системы контроля организации, достоверности отчетности, экономности и эффективности расходования бюджетных средств. Выявленные риски и отклонения анализируются по всем направлениям деятельности проверяемой организации. По результатам контроля разрабатываются рекомендации для ведения финансово-хозяйственной деятельности.

Перечень проверяющих лиц назначает руководитель учреждения. Допускается назначить ответственными за проведение финконтроля лиц из сторонних организаций.

Должностные лица, на которых возложена контрольная функция, несут ответственность за полноту и достоверность аудиторского заключения и качество разработанных рекомендаций.

По правилам финансовый аудит бюджетных учреждений проводится на 45 календарных дней (п. 1 приложения 2 к приказу Минфина № 143н от 21.09.2015).

Приостановление аудиторской проверки допускают в следующих случаях:

если отсутствуют первичные учетные документы либо их состояние неудовлетворительно, — на период, необходимый для восстановления указанных документов;
когда существуют обстоятельства, которые препятствуют проведению проверки, — на период устранения этих обстоятельств.

Порядок составления плана

Для проведения проверки составляется план контрольных мероприятий по внутреннему финансовому контролю, индивидуальный для каждого подведомственного учреждения. Для аудиторской проверки необходимо указать:

тему;
перечень вопросов, которые будут изучаться в ходе проверки;
сроки проведения;
список ответственных должностных лиц.

Подготавливая карту внутреннего финансового контроля на 2022 год, учитывайте:

существенность операций, то есть оказывают ли проверяющиеся операции значительное влияние на показатели отчетности;
объем выборки операций, которые будут тестироваться для определения надежности контроля;
возможные риски после проведения контроля;
сроки проведения проверки;
возможность проведения внеплановых аудиторских проверок.

Как утвердить план

План утверждается до начала календарного года. Включаются в программу аудиторского мероприятия при проведении внутреннего финансового аудита анализ законности проведенных организацией хозяйственных операций, актуальности учетной политики, степени автоматизации процессов в организации, обоснованности профессиональных суждений ответственного за учет должностного лица, прав доступа пользователей к базам данных, первичных учетных документов, бюджетной отчетности.

Как проходит финаудит

Аудиторский контроль проводится путем документального и фактического изучения законности хозяйственных операций и достоверности бюджетной отчетности. Должностные лица, которые проводят внутренний контроль, имеют право:

запрашивать и получать необходимые документы, материалы и информацию об организации и результатах финаудита;
посещать занимаемые объектом помещения и территории;
привлекать независимых экспертов.

К обязанностям субъекта относится соблюдение требований нормативно-правовых актов, проведение внутреннего финансового контроля и аудита строго по утвержденной программе, ознакомление руководителя объекта аудита с программой и результатами.

Пример для казенного учреждения

Актуальный пример плана аудиторской проверки — казенного учреждения:

Настройка собственной методики аудита в IT Audit

Методика аудита программы IT Audit: Предприятие состоит из следующих блоков:

разделы аудита
типовые процедуры и шаблоны рабочих документов, включая письменную информацию и аудиторское заключение
типовые нарушения
типовые риски
типовые средства контроля
типовые операции
формы бухгалтерской отчетности, методика расчета существенности, финансовых коэффициентов, взаимоувязка отчетности

Между значениями справочников настраиваются взаимосвязи. Например, могут быть настроены:

риски на уровне строк отчетности
процедуры, проводимые в ответ на выявленные риски
средства контроля, позволяющие снизить вероятность наступления рисков
типовые нарушения по виду операций, остаткам по счетам и т.д.

Совместное использование нескольких методик аудита по одному проекту

В программе предусмотрена возможность использования нескольких вариантов методики аудита. Например, может использоваться:

методика аудита от разработчиков программы, которая загружается на странице Загрузить
комплект рабочих документов от СРО аудиторов. В программу IT Audit можно загрузить комплект документов СРО ААС (Содружество)
методика аудита от партнеров компании (например, для пользователей Казахстана доступна методика, разработанная аудиторской фирмой "Аудит-Мечта")
собственная методика аудиторской компании

Программа позволяет по одному проекту одновременно применять несколько методик (методику, поставляемую разработчиками и собственную методику аудита). Основной объем процедур и рабочих документов использовать из методики от разработчиков IT Audit, а некоторые процедуры и рабочие документы - из собственной методики. Или, например, заполнение отчетности, расчет существенности и коэффициентов финанализа может быть выполнено на основе методики от разработчиком программы. А выбор аудиторских процедур, заполнение рабочих документов и описание нарушений может производится на основе собственной методики аудита.

При создании плана аудита аудиторские процедуры могут быть выбраны из различных методик аудита. Аналогичным образом и типовые нарушения. Часть нарушений выбирается из общей методики, а некоторые нарушения - из собственной методики.

По проекту на аудит одновременно можно использовать несколько методик аудита. Часть процедур и нарушений могут быть выбраны из методики от разработчиков IT Audit, а часть - из собственной методики

Создание собственной методики аудита в модуле Методолог

На основе включенной в программу методики аудита и имеющихся в аудиторской компании наработок (типовые процедуры, шаблоны рабочих документов, типовые ошибки, типовые риски и средства контроля) может быть создана собственная методика аудита.

Собственная методика создается путем копирования методики, поставляемой разработчиками, и ее доработки под свои потребности. Имеющиеся в аудиторской компании наработки и предоставленные СРО шаблоны документов встраиваются в программу IT Audit. Навыки программирования не требуются. Все делается в простом визуальном редакторе на основании текстовых и табличных файлов. С созданием методики аудита справится любой опытный пользователь программы. Встраивание в программу своего рабочего документа и настройка его на автоматическое заполнение занимает от 3 до 5 минут.

Внесение аудиторских процедур

По разделам аудита вносятся необходимые аудиторские процедуры. На основании внесенных аудиторских процедур будет формироваться План аудита.

Внесение рабочих документов и настройка их на автоматическое заполнение

По аудиторским процедурам вносятся рабочие документы. Рабочие документы аудитора настраиваются на автоматическое заполнение данными бухгалтерского учета.

Внесение типовых нарушений и настройка шаблона отчета аудитора и аудиторского заключения

Аудиторская Компания может создать свою базу типовых нарушений. Типовые нарушения и их нормативное обоснование могут быть скопированы из ранее подготовленных отчетов аудитора.

После создания базы типовых нарушений, внесенные типовые нарушения могут быть выбраны аудитором при его выявлении при проверке. Скопированный текст типового нарушения может быть изменен аудитором при его описании.

Обучение по созданию методики аудита

Дополнительно к документации и видеороликам разработчик проводит обучение по работе с программой IT Аудит: Методолог. В зависимости от уровня подготовки пользователя, эффективное обучение проводится в течение 4-8 часов.

Бесплатные обучающие вебинары по IT Audit

Ответим на вопросы действующих и потенциальных пользователей. Покажем работу программы и рабочие документы по МСА.

Подборка наиболее важных документов по запросу Решение об упрощенном осуществлении ВФА (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Решение об упрощенном осуществлении ВФА

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Готовое решение: Как принять решение об осуществлении упрощенного внутреннего финансового аудита и в каком порядке он осуществляется
(КонсультантПлюс, 2021) Руководитель ГАБС (АБС), который принял решение об упрощенном осуществлении ВФА, освобожден от необходимости издавать ведомственный (внутренний) акт, определяющий особенности применения стандартов ВФА, включая планирование и проведение аудиторских мероприятий (п. 15 Федерального стандарта "Основания и порядок организации, случаи и порядок передачи полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита ").

Нормативные акты: Решение об упрощенном осуществлении ВФА

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Обзор: "Организовывать ВФА нужно по новому стандарту"
(КонсультантПлюс, 2020) Решение об упрощенном осуществлении ВФА принимается при одновременном соблюдении следующих требований:

На этом всё. Таким образом можно создать очень полезные для компании процессы, ускоряя и упрощая работу сотрудникам. Убедитесь сами, записавшись на демонстрацию или попробовав демоверсию на нашем сайте.

Читайте также: