Как сделать самолетики в бухгалтерском учете
Добавил пользователь Владимир З. Обновлено: 04.10.2024
Доброго времени суток, читатель сайта " Бухучет для чайнико в ".
Что такое бухгалтерский учет? Это, прежде всего отражение хозяйственной деятельности организации.
Хочется или не хочется нам, а все хозяйственные операции (свершившиеся факты, оформленные документально) надо фиксировать бухгалтерскими записями - разносить суммы по счетам дважды (по дебету одного счета и по кредиту другого счета). Такое отнесение по счетам и является бухгалтерскими проводками.
На практике все происходит так: закончив курсы или что-либо еще, мы приступаем к ведению бухучета, которое сводится лишь к тому, что вносим первичку в программу, составляем отчеты и отчитываемся перед всевозможными госструктурами, при этом благополучно забываем как все про бухгалтерские проводки (ведь машина их формирует сама).
Вести учет без проводок и использования Плана счетов могут только те предприятия, в которых средняя численность не более 15 человек, а выручка за год не более 60 млн. руб. Предприятия, средняя численность которых не превышает 100 человек, а выручка – не более 400 млн. руб. в год, могут немного сократить перечень используемых счетов (например, на 20 счете вести и 23, 25, 26 счета).
Предположим, что План счетов все-таки используется. Тогда самая первая проводка в деятельности организации будет касаться уставного капитала, т.е. тех денежных средств или других ценностей, которые были переданы учредителями в долг для удовлетворения первичных потребностей фирмы.
Учредитель только что созданного предприятия внес в кассу денежные средства в размере уставного капитала (10 тыс. руб.). Деньги из кассы внесли на открытый расчетный счет организации.
Нужно эти хозяйственные операции разнести по счетам, т.е. сделать проводки. Работая в бухгалтерских программах, мы не задумываемся как все это происходит, так вот посмотрим на вид изнутри.
Оформляем уставный капитал
Внесены денежные средства в кассу
Внесены денежные средства из кассы на расчетный счет в банке
Таким образом, уставный капитал образован, деньги внесены в банк, все хозяйственные операции разнесены по счетам бухгалтерского учета, т.е. сделаны проводки. Можно для большей наглядности нарисовать самолетики по этим счетам:
Содержание
Стоимость воздушных передвижений обычно составляет значительную часть сметы служебных поездок. Издержки на командировки включаются в прочие расходы и понижают облагаемую налогом на прибыль массу (ст. 264 НК РФ п. 1.12), а при использовании упрощенной схемы налогообложения входят в состав расходов (ст. 252 п.1 НК РФ). Чтобы исключить риск начисления штрафных санкций, требуется корректно отразить в бухгалтерских регистрах движение авиабилетов и собрать фактические доказательства расходования средств.
Документы, подтверждающие расходы на авиаперелет
Произведенные налогоплательщиком траты в обязательном порядке должны быть документально подтверждены, иначе их нельзя рассматривать при расчете налога на прибыль.
Для принятия затрат на перелет к учету командированные сотрудники предоставляют:
1) Авиационный билет.
Авиабилет – выполняет роль договора на осуществление воздушной перевозки.
При покупке бумажного авиабилета выдается чек контрольно-кассовой техники или бланк строгой отчетности. При приобретении билета в электронном виде, автоматизированной информационной системой оформления перевозочных документов формируется маршрут /квитанция с информацией о стоимости полета.
2) Посадочный талон.
В нем указывается:
-данные пассажира самолета
-время окончания посадки на рейс
-место выхода на посадку (буква обозначающая зону и цифра)
-номер посадочного места
По письму №03-03-06/1/35212 Минфина России посадочный талон, включая его электронную форму, выданный на электронную регистрацию должен иметь отметку, подтверждающую факт оказания услуги воздушной перевозки. Такой отметкой является штамп о досмотре.
Если штамп отсутствует можно подтвердить авиаперелет иным документом, например справкой, выданной авиакомпанией, а также иными бумагами, косвенно удостоверяющими перелет (авансовый отчет, чеки на оплату проживания в гостинице и т.п.).
Письмом Минфина России от 18.05.2015 №03-03-06/2/28296 разъяснено, что при утрате посадочного талона, доказать, что полет состоялся можно справкой от авиаперевозчика.
Если и такая бумага отсутствует, то расходы на дорогу нельзя учесть для целей налогообложения прибыли.
Отражение покупки авиабилетов на счетах бухгалтерского учета.
Ошибкой является отнесение цены перелета на затраты в момент его покупки или выдачи. В состав затрат стоимость авиаперелета можно включить только когда командировка состоялась и сотрудник представил авансовый отчет. Приобретение билета не доказывает факт уменьшения экономической выгоды, поездка может, и не состоятся и билет придется возвращать с определенными денежными потерями.
Сервисный сбор. Особенности учета.
Распространенным заблуждением при учете оплаченного сервисного сбора является отнесение выплаты комиссионного вознаграждения фирме – посреднику к командировочным расходам. Сервисный сбор за продажу билетов в перечне расходов на командировки согласно ст. 264 п.1 пп. 12 НК РФ не указан.
Сервисный (комиссионный) сбор фирмы-посредника, не включенный в тариф на перевозку, признается для целей исчисления налога на прибыль как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 3 п.1 ст.264 НК РФ). Сумма сбора списывается в расходы не после окончания командировки, а в момент покупки билета.
Отражение в бухгалтерском учете возврата или обмена авиабилетов.
При организации служебных поездок и приобретении билетов для авиаперелета, могут возникнуть ситуации, когда необходимо сдать или обменять авиабилет.
Для проведения испытаний опытных образов на литейном заводе г. Набережные Челны был куплен авиабилет до аэропорта г. Казани. После было принято решение лететь до аэропорта в Набережных Челнах. Билет был возвращен поставщику и затем получен от него новый билет и выдан техническому директору Боровому.
НДС в авиабилетах
Стоимость оказания услуг по воздушным перевозкам, включая стоимость сервисных услуг, облагается НДС по ставке 10 % (ст. 164 НК п.2 пп.6) до 31 декабря 2022 года. Услуги и комиссии, не связанные напрямую с авиаперевозкой облагаются НДС по ставке 20 % .
К вычету принимается сумма НДС, выделенная авиаперевозчиком в бумажном авиабилете или маршрутной квитанции электронного билета, счет-фактура не требуется (письмо Министерства финансов № 03-07-07/36077). Отражается вычет не во время поступления билетов, а только после оформления авансового отчета.
В электронных билетах ИНН воздушного перевозчика или посредника не указывается, в книге покупок в графе ИНН/КПП продавца ставится прочерк (письмо МФ РФ №03-07-11/30876 от 28.05.2015)
Если авиабилет приобретался через посредника или агента НДС принимается к вычету на основании билета и в сумме, указанной в билете. Продавцом в книге покупок указывается авиакомпания.
НДС с услуги посредника или агента принимается к вычету на основании представленного счета-фактуры. В книге покупок включается по дате приобретения билета, продавцом указывается посредник.
Если билет оказался по какой-либо причине невостребованным делается возврат. В большинстве случаев сервисный сбор не возвращается, может быть удержана и часть стоимости билета в качестве штрафа. Условия возврата прописываются в договоре с посредником. В случае возврата агентство выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру, где исключает или уменьшает стоимость билета (пункт 3 ст. 168 НК РФ). После получения корректировочного счета-фактуры, покупатель восстанавливает суммы НДС, принятые к вычету (пп 4 п.3 ст. 170 НК РФ).
В графе 1 указывается порядковый номер записи.
В графу 2 книги покупок следует вносить код операции с символом 23 , означающий приобретение услуг, оформляемых бланками строгой отчетности, что предусматривается п. 7 ст. 171 НК РФ ( приказ федеральной налоговой службы от 14.03.2016 № ММВ -7-3/136).
В графу 3 заносятся сведения о номере документа строгой отчетности (билета) и дата его оформления.
Графы 4,5,6, 11,12 и 13 не заполняются.
В графе 7 следует указать дату и номер документа, удостоверяющего оплату .
Графа 8 служит для внесения в нее даты утверждения авансового отчета.
В графу 9 ставится наименование воздушного перевозчика.
В графу 10 ИНН продавца допустимо не записывать или внести инн авиакомпании (письмо ФНС № ГД-4-3/14544 от 18 августа 2015) .
В графе 14 отражается код валюты, если цена проезда указана в зарубежной валюте. Для цены в рублях графа остается не заполненной.
Читайте также: