Как сделать промежуточный отчет

Обновлено: 07.07.2024

Компании и ИП, выступающие в роли работодателей, обязаны начислять и уплачивать страховые взносы и подавать отчетность в ФСС. Это регламентируется Приказом Фонда социального страхования № 381 от 26.09.2016 г. (в редакции от 7.06.2017) и распространяется на всех работодателей, независимо от системы налогообложения. В статье мы расскажем, какие нужно составлять отчеты и когда их сдавать.

Сдача отчетности в ФСС в 2020 году

С введением в действие статей 419–432 главы 34 НК РФ большинство страховых взносов перешло под управление ИФНС, в ФСС отчитываются только по взносам на травматизм по форме 4–ФСС.

Бланк состоит из титульного листа и 6–ти таблиц. Обязательно заполнить титульник, 1–2 и 5–ю таблицы. Остальные оформляют при наличии соответствующих показателей. В незаполненных графах ставят прочерки. Пустыми страницы не оставляют.

Пункт 1 ст. 24 Закона № 125–ФЗ от 24.07.1998 г. предписывает компаниям и ИП со среднесписочной численностью сотрудников до 25 человек подавать отчет на бумажном носителе, у кого штат 26 и более — сдают форму в электронном виде.

Важно! ИП с работниками, трудящимися на основании гражданско–правового договора, не обязаны становиться на учет в ФСС, платить страховые взносы и подавать отчет.

Сроки подачи в ФСС

Форму предоставляют 4 раза в год:

Отчетный период

Срок предоставления

на бумажном носителе

в электронном виде

За подачу позднее установленного периода налагается штраф согласно статье 26 Закона № 125–ФЗ от 24.07.1998 г. Размер санкции 5 % от общей суммы страховых взносов, начисленных за последний квартал отчетного периода. Штраф рассчитывают за каждый месяц просрочки, включая неполный. Для суммы взыскания минимальный размер — 1 000 рублей и максимальный — не более 30 % от общей суммы взносов.

Обратите внимание. За неправильную форму подачи, на организацию или ИП наложат штраф.

Промежуточная отчетность

Составляется для возмещения расходов за счет фонда социального страхования, понесенных в результате соцвыплат сотрудникам. Отчет формируют когда:

работодатель произвел существенные выплаты в первом или втором месяце квартала;
сумма к возмещению не превышает общую сумму начислений за отчетный квартал.

Оснований для составления формы нет, если выплата работнику производилась в третьем месяце отчетного квартала.

Как сделать промежуточный отчет в ФСС:

Обязательно к форме прилагают подтверждающую документацию: больничные листы, свидетельство о рождении ребенка и прочее.

Заключение

Стандарт МСФО (IAS) 34 определяет порядок представления финансовой отчетности в промежуточные периоды. Рассмотрим основные положения стандарта и отличия представления промежуточной отчетности от годовой отчетности.

Целью промежуточной финансовой отчетности является предоставление информации об изменениях, произошедших после представления последней годовой финансовой отчетности.

Как правило, местное законодательство предписывает подготовку промежуточной финансовой отчетности ежеквартально или раз в полгода.

Промежуточным периодом (англ. 'interim period') считается отчетный финансовый период короче полного финансового года [см. определение в IAS 34].

МСФО (IAS) 34 требует представления только сокращенной финансовой отчетности с пояснительными примечаниями. Такие финансовые отчеты обычно значительно короче, чем полный комплект годовой финансовой отчетности. Однако законодательство некоторых странах может требовать, чтобы публичные компании публиковали полную финансовую отчетность и за промежуточные периоды.

Очевидно, что МСФО (IAS) 34 не запрещает подготовку полного комплекта финансовой отчетности за промежуточный период.

Компоненты, форма и содержание промежуточной финансовой отчетности.

Комплект промежуточной финансовой отчетности должен включать в себя все основные финансовые отчеты, но в сокращенной форме [см. параграф IAS 34:8].

Но при этом стандарт предписывает включать дополнительные статьи и примечания, если их отсутствие в сокращенной отчетности может вводить в заблуждение.

Некоторые компании представляют в промежуточной отчетности те же статьи, что и в годовой отчетности, другие компании объединяют менее значимые статьи.

Предполагается, что пользователям промежуточной отчетности также доступна последняя годовая финансовая отчетность компании, поэтому промежуточный отчет должен фокусироваться на значительных событиях и операциях, имевших место в течение промежуточного периода (см. параграфы IAS 34:15-15A).

Параграф IAS 34.15B содержит не исчерпывающий перечень примеров операций и событий, которые необходимо раскрывать в примечаниях, если они произошли и являются значительными.

Кроме того, в параграфе IAS 34.16A содержится перечень информации, которую необходимо включить в промежуточный финансовый отчете (промежуточный отчет в соответствии с IAS 34 включает в себя промежуточные финансовые отчеты и другие документы).

Этот же параграф позволяет компаниям указывать перекрестные ссылки на другие документы (например, комментарии руководства), которые доступны пользователям вместе с самой промежуточной отчетностью и в то же время. Такие перекрестные ссылки, позволяющие удовлетворить требования МСФО к раскрытию информации, не допускаются для годовой финансовой отчетности.

Периоды представления промежуточной финансовой отчетности.

Параграфы IAS 34:20-22 определяют, за какие периоды должна представляться промежуточная финансовая отчетность, как показано в таблице ниже:

Компания отчитывается раз в полгода

Компания отчитывается ежеквартально

Отчет о финансовом положении

на 30 июня 20X1 /
31 дек. 20X0

Отчет о прибылях и убытках и совокупном доходе

6 месяцев,
на 30 июня 20X1 /
30 июня 20X0

3 месяца,
на 30 июня 20X1 /
30 июня 20X0

Отчет о движении денежных средств

6 месяцев,
на 30 июня 20X1 /
30 июня 20X0

Отчет об изменениях в собственном капитале

6 месяцев,
на 30 июня 20X1 /
30 июня 20X0

Информация, представленная в примечаниях к отчетности за промежуточный период должна быть представлена за период с даты начала финансового года до соответствующей даты, даже для компаний, отчитывающихся ежеквартально (параграф IAS 34:16A). Сравнительная информация в примечаниях не требуется.

Существенность в промежуточной финансовой отчетности.

Раскрытие информации о суждениях, связанных с оценкой существенности финансовых данных, требуется в промежуточной финансовой отчетности так же, как и в годовой.

Более подробно критерии существенности для промежуточной отчетности рассмотрены в этой публикации:

Признание и оценка в промежуточной финансовой отчетности.

IAS 34 гласит, что частота представления отчетности не должна влиять на годовые результаты, поэтому оценка статей на конец каждого промежуточного периода должна производиться за период с начала года до соответствующей даты. В частности, это означает, что признание доходов, расходов, активов или обязательств не должно быть отложенным или досрочным только из-за подготовки финансовой отчетности за промежуточный период.

Есть, однако, случаи, когда МСФО (IAS) 34 позволяет принимать во внимание данные за весь год в промежуточной финансовой отчетности - см. ниже.

IAS 34 считает приемлемым, что оценки, сделанные для промежуточных периодов будут не столь точны и подробна, как для годовой финансовой отчетности (параграфы IAS 34:41-42).

Обесценение активов.

Стандарт не требует, чтобы тест на обесценение активов проводился при закрытии каждого промежуточного периода, достаточно только оценки наличия признаков обесценения.

Один из спорных вопросов, обсуждавшихся Советом по МСФО (IASB), - можно ли убыток от обесценение гудвила, признанный в течение промежуточного периода, восстановить в годовой финансовой отчетности за тот же год.

В результате этой дискуссии появилось разъяснение КРМФО (IFRIC) 10, которое явно запрещает восстанавливать убыток от обесценения гудвила, признанный в течение промежуточных периодов.

Нематериальные активы, созданные самой компанией.

Налоги на фонд заработной платы и страховые взносы.

В большинстве стран налоги на заработную плату и страховые взносы уплачиваются в зависимости от определенного уровня годового вознаграждения каждого работника. Поэтому эти выплаты снижаются к концу календарного года, когда работники с высоким заработком превышают заданный размер вознаграждения за год.

Параграф IAS 34:B1 (в руководстве к стандарту) требует оценки средней годовой эффективной ставки налога или взносов на заработную плату и применения ее в промежуточных периодах. Это требование приводит к тому, что расходы, признанные в течение промежуточного периода могут оказаться ниже, чем выплаты, производимые компанией. Таким образом, часть платежей будет признана в качестве актива (расходов будущих периодов) и отнесена на расходы позднее в течение года.

На практике это требование редко соблюдается, то есть компании относят на расходы все платежи, по мере их осуществления.

Оплачиваемые отпуска и праздничные дни.

Признание обязательств и расходов на оплачиваемое отсутствие на работе переносится на будущие периоды в промежуточной финансовой отчетности на основании тех же критериев, что в годовой финансовой отчетности (параграф IAS 34:B1 руководства к стандарту).

Это приводит к тому, что компании, представляющие промежуточную финансовую отчетность перед наступлением пика отпускного / курортного сезона, должны признавать более высокий объем обязательств, даже если работники использовать остаток ежегодного отпуска в течение остальной части года.

Актуарные оценки вознаграждений работников.

Параграф IAS 34:B9 руководства к стандарту устанавливает, что компании не должны обновлять актуарные оценки на каждую промежуточную отчетную дату. Стоимость услуг и процентные расходы признаются как определенные в соответствии с последней имеющейся оценкой.

Если есть какой-либо разовые расходы - они должны быть признаны в промежуточной финансовой отчетности. При существенных разовых событиях может потребоваться дополнительная актуарная оценка.

Скидки на объем закупок и прочие скидки.

Все предусмотренные договорами скидки на объем и прочие скидки, следует признавать в течение переходного периода в составе выручки и расходов, при условии, что существует вероятность того, что они будут получены или вступят в силу (параграф IAS 34:B23 руководства к стандарту).

Обратите внимание, что этот подход нельзя применять к дискреционным скидкам, т.е. к скидкам которые не закреплены юридически в договоре и не подлежат однозначному исполнению.

Налог на прибыль в промежуточной отчетности.

В параграфе IAS 34:30(c) говорится, что расходы по налогу прибыль признаются в каждом промежуточном периоде на основании лучшей расчетной оценки средневзвешенной годовой ставки налога на прибыль, ожидаемой за полный финансовый год. См. также параграфы IAS 34:B12-В22 руководства по применению.

Для юрисдикций с прогрессивной ставкой налога, ожидаемая средневзвешенная годовая ставка налога на прибыль применяется к фактическим результатам за переходный период. Если к определенным статьям применяются налоговые льготы (например, капитальным затратам на новые технологии), они также применяются к квалифицированным статьям, признаваемым в течение промежуточного периода.

Кроме того, использование перенесенных налоговых убытков признается в течение переходного периода, если компания получает налогооблагаемый доход за этот период.

Сезонные предприятия.

Компании, ведущие ярко выраженный сезонный бизнес, не могут откладывать признание или признавать заранее доходы / расходы на дату промежуточной отчетности, если такой подход не требуется другими МСФО на дату окончания финансового года компании (см. параграфы IAS 34:37-39).

Параграф IAS 34:21 поощряет, но не требует, чтобы такие компании представляли дополнительную финансовую информацию за 12 месяцев, заканчивающихся на дату окончания промежуточного периода и сравнительную информацию за предыдущие 12 месяцев. Но это редко встречается на практике.

В любом случае, пояснительные комментарии о сезонности или цикличности операций в промежуточных периодах требуются в соответствии с параграфом IAS 34.16A(b).

Прочие вопросы.

Параграф IAS 8.31 требует раскрытия информации о стандартах МСФО, которые были выпущены, но еще не вступили в силу.

Это раскрытие конкретно не требуется IAS 34, но если есть события с существенным влиянием на компанию, соответствующее раскрытие необходимо на основе общих требований IAS 34.

Такие изменения могут быть связаны, в том числе, с выпуском нового МСФО, оказывающего существенное влияние на компанию, или оценкой эффекта от первоначального применения МСФО.

1. Промежуточный отчет можно получить только при открытой смене. Для отчетов по закрытым сменам используйте z-отчеты, выписки на почту и личный кабинет.

Как получить отчет для закрытой смены

2. Касса не передает промежуточные отчеты в налоговую. То же касается и отчетов в конце смены.

3. Промежуточный отчет формируется на кассе, через телеграм-бот и Яндекс.Алису. Мы остановимся подробнее на кассовых отчетах, а о помощниках уже рассказали в другой статье.

Сдача отчетности в ФСС в 2020 году

Сроки подачи в ФСС

Форму предоставляют 4 раза в год:

Отчетный период

Срок предоставления

на бумажном носителе

в электронном виде

Обратите внимание. За неправильную форму подачи, на организацию или ИП наложат штраф.

Промежуточная отчетность

работодатель произвел существенные выплаты в первом или втором месяце квартала;
сумма к возмещению не превышает общую сумму начислений за отчетный квартал.

Как сделать промежуточный отчет в ФСС:

Заключение

Промежуточный отчет – это финансовый отчет за период менее одного года. Промежуточные отчеты используются для представления результатов деятельности компании до конца обычных циклов финансовой отчетности на весь год. В отличие от годовых отчетов, промежуточные отчеты не нуждаются в аудите. Промежуточные отчеты улучшают взаимодействие между компаниями и общественностью и предоставляют инвесторам актуальную информацию между годовыми отчетными периодами.

Они также могут называться промежуточными отчетами.

Ключевые выводы

Промежуточные отчеты – это финансовые отчеты, подготовленные фирмами за период менее одного года.
Цель состоит в том, чтобы держать акционеров и аналитиков в курсе последних событий и регулярно общаться с руководством компании, а также своевременно предупреждать общественность о существенных изменениях в компании.
Квартальные отчеты обычно используются компаниями и иногда могут потребоваться SEC.

Понимание промежуточных отчетов

Квартальный отчет является примером промежуточного отчета, поскольку он выпускается до конца года.

Совет по международным стандартам финансовой отчетности ( IASB ) предлагает включить определенные стандарты при подготовке промежуточной отчетности. Они включают серию сокращенных отчетов о финансовом положении, доходах, денежных потоках и изменениях в капитале компании вместе с пояснительными примечаниями.

Совет по МСФО также предлагает компаниям следовать тем же принципам в своих промежуточных отчетах, которые они используют при подготовке своих годовых отчетов (которые проходят аудит), включая использование аналогичных методов бухгалтерского учета.

Промежуточные отчеты предлагают более своевременный анализ операций бизнеса, а не ожидания отчетов на конец года, которые в любом случае официально не становятся доступными в течение нескольких месяцев после закрытия года. Инвесторы считают, что периодические снимки полезны при распределении инвестиционного капитала – все это приводит к большей ликвидности рынка – главной цели рынков капитала.

Пример: квартальные отчеты

Самым распространенным промежуточным отчетом может быть ежеквартальный отчет. Квартальный отчет представляет собой резюме или сбор неаудитированной финансовой отчетности, такие как бухгалтерские балансы, отчеты о прибылях и отчетность о движении денежных средств, выпущенной компаниями, каждый квартал (три месяца). Помимо квартальных показателей, эти отчеты могут также содержать данные за текущий год и сравнительные (например, квартал прошлого года к кварталу этого года). Публично торгуемые компании должны подавать свои отчеты в Комиссию по ценным бумагам и биржам. Эта форма, известная как 10-Q, не включает всю подробную информацию, такую как предыстория и подробности операций, которые были бы в годовом отчете (известном как 10-K ).

Комиссия по ценным бумагам и биржам также требует, чтобы инвестиционные компании подали квартальные отчеты, если они управляют суммой более 100 миллионов долларов, используя форму 13F.

У большинства компаний отчетный период заканчивается календарным годом: 31 декабря и кварталы, заканчивающиеся 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря. Ежеквартальные отчеты обычно подаются в течение нескольких недель после окончания квартала.

Читайте также: