Как сделать представительство российской компании в белоруссии

Добавил пользователь Валентин П.
Обновлено: 04.10.2024

ОСНОВНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ О ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВАХ В БЕЛАРУСИ

Представительство в Беларуси - это обособленные подразделение иностранной компании, которые не являются самостоятельными юридическими лицами.

Представительство создается исключительно для представления интересов иностранной компании и их защиты.

Государственный контроль за созданием Представительства, а также прекращением их деятельности осуществляет Областной исполнительный комитет и Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь.

ГОСПОШЛИНА И СРОК АККРЕДИТАЦИИ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА

Государственная пошлина за аккредитацию Представительства в Беларуси составляет:

65 базовых величин за каждый год деятельности иностранного представительства (что составляет около 22 Долларов США);
Аккредитация представительства выдается на срок 3 года;
Общий срок аккредитации (без учета процедур подготовки, оформления документов и открытия банковских счетов) составляет от 30 до 60 дней.

СТАНДАРТНЫЙ НАБОР УСЛУГ ПО РЕГИСТРАЦИИ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА В БЕЛАРУСИ:

Формирование пакета документов для аккредитации;
Консультирование по процедуре;
Постановка на учет представительства иностранной компании в Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь;
Постановка на учет во внебюджетные фонды.
Получение печати.

Открытие расчетного счета и получение системы Банк-Клиент являются дополнительными услугами.

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ РАСХОДЫ:

Нотариальное заверение: в зависимости от количества документов и страниц в них.
Услуги переводчика: в зависимости от документов и количества страниц в них.

ВАЖНО: иностранные документы (из дальнего зарубежья) принимаются только с подлинными отметками о консульской легализации либо заверении Апостилем, (если освобождение от этих процедур не предусмотрено международными соглашениями республики Беларусь), вместе с нотариально заверенным переводом на белорусский/ русский язык.

ДОКУМЕНТЫ, НЕОБХОДИМЫЕ ДЛЯ РЕГИСТРАЦИИ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ В БЕЛАРУСИ:

Учредительные документы компании;
Выписка из торгового реестра;
Решение иностранного юридического лица о создании иностранного Представительства на территории Белоруссии;
Положение об иностранном Представительстве;
Доверенность о наделении руководителя иностранного Представительства полномочиями;
Заявление по установленной форме;
Документ, подтверждающий оплату государственной пошлины.

ДРУГИЕ УСЛУГИ ДЛЯ РАБОТЫ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВ В БЕЛАРУСИ:

СМЕНА ГЛАВЫ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА.

О смене главы Представительства необходимо уведомлять аккредитующий орган, а также вносить сведения в реестр аккредитованных представительств иностранных юридических лиц. Если Глава - иностранный работник, то потребуется получить разрешение на работу.

ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКОГО АДРЕСА ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВУ.

Вам может потребоваться проверенный адрес, по которому будет осуществляться связь между конрагентами или налоговой инспекцией с Вашим Представительством.

ПРОДЛЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКОГО АДРЕСА ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА И ПОЧТОВОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ.

Гарантией того, что письма из государственных органов достигнут Вашего Представительства, является действующий договор с владельцем юридического адреса, включающий условие о почтовом обслуживании. Письма, которые будут приходить к Вам на адрес - будут сканироваться и пересылаться к Вам по мейлу.

СМЕНА ЮРИДИЧЕСКОГО АДРЕСА ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА.

При необходимости вам может потребоваться сменить местонахождения вашего Представительства. Наша компания проведет процедуру смены адреса в Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь и предоставит Вам надежный, проверенный адрес.

ПОЛУЧЕНИЕ ПЕРСОНАЛЬНЫХ АККРЕДИТАЦИОННЫХ КАРТОЧЕК НА ИНОСТРАННЫХ СПЕЦИАЛИСТОВ.

Иностранным гражданам, приглашенным для работы в Представительство, необходимо получить разрешение на работу в Управление по гражданству и миграции. К сожалению, законодательством Белоруссии предусмотрен лимит иностранных работников в представительстве, не более 5 человек. Гражданам стран ЕАЭС разрешение получать не нужно. Наша компания поможет Вам в подготовке документов.

ПРЕКРАЩЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА.

Если по каким-то причинам материнская компания решает закрыть Представительство в Белоруссии, необходимо пройти через официальную процедуру прекращения деятельности Представительства, в том числе произвести сверку расчетов с налоговой инспекцией, оплатить при необходимости задолженность, закрыть расчетные счета.

СМЕНА НАИМЕНОВАНИЯ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА.

Причин для смены наименования Представительства может быть несколько. Это и открытие очередного Представительства, в результате которого, дабы избежать путаницы, первому открытому Представительству в названии указывают, к примеру, название города, в котором он открыт. Причиной смены наименования может служить и переименование самой иностранной компании.

ОТКРЫТИЕ СЧЕТОВ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА.

Для расчетов с контрагентами, получения финансирования от головной компанией, оплаты пошлин, обязательных платежей Представительству обязательно наличие расчетных счетов. Специалисты нашей компании оперативно и качественно проведут процедуру открытия счетов в интересующих вас банках.

Филиал является обособленным подразделением юридического лица. В отличии от представительства, филиал не только является юридическим представителем компании при заключении сделок, но и может осуществлять хозяйственную деятельность по своему обособленному месту нахождения. Принимая решение о расширении бизнеса, стоит выбор между открытием филиала или дочерней компании. Преимуществом филиала будет являться простота создания и, в последующем, закрытия, возможности по контролю за деятельностью руководителя филиала. Вместе с тем, нужно понимать, что имущество филиала хоть и является в определенном смысле также обособленным, но не в такой степени, как имущество вновь созданного юридического лица. Это значит, что даже если филиал сам по себе будет являться платежеспособным и приносить прибыть, финансовые проблемы головной организации непременно ударят и по филиалу.

Закажи услугу прямо сейчас

НАШИ ЮРИДИЧЕСКИЕ УСЛУГИ

Шаг 1. Принятие решения о создании филиала.

Решение о создании филиала принимает высший орган управления коммерческой организации (учредитель предприятия, единственный участник ООО или общее собрание участников). Решение о создании и ликвидации филиалов может быть отнесено к компетенции совета директоров (наблюдательного совета). Данным решением определяется его наименование, место нахождения, отличное от места нахождения головной организации, а также утверждаются изменения и дополнения в учредительные документы в виде приложения к уставу либо новой его редакции. Также решение может определять основные направления деятельности филиала, а также содержать указания по поводу руководителя филиала. Однако необходимо понимать, что утверждение положения о филиале и назначение руководителя относится к компетенции руководителя юридического лица.

Шаг 2. Вносим изменения и дополнения в устав.

На основании решения органа управления юридического лица, уполномоченного принимать решение о создании филиала, руководитель юридического лица регистрирует изменения и дополнения в устав путем подачи заявления о регистрации, Листа В (анкеты филиала), а также новой редакции устава (приложения) в двух экземплярах и на диске в формате *.doc. За внесение изменений в устав в связи с созданием филиала уплачивается пошлина в размере 2 базовых величин (по состоянию на 01.01.2017).

Обычно указание на создание филиала в учредительных документах содержит сведения о наименовании и месте нахождения филиала. Сведения о руководителе филиала и его функциях в устав не включаются.

Шаг 3. Утверждение положения о филиале.

Руководитель юридического лица (головная организация) утверждает положение о филиале. Законодательство не утверждает обязательного перечня сведений, включаемого в положение о филиале коммерческой организации частной формы собственности. Однако обычно оно содержит сведения о наименовании филиала, месте его нахождения, основных направлениях деятельности, полномочиях руководителя, порядке взаимоотношений филиала и головной организации. Положение о филиале не регистрируется.

Шаг 4. Выдаем доверенность руководителю филиала.

Не стоит забывать о том, что руководитель филиала не обладает полномочиям, исходя из факта занимаемой должности. В этом проявляется его отличие от руководителя головной организации. Руководитель головной организации выдает руководителю филиала доверенность на основании гражданского законодательства. Следует внимательно отнестись к формулированию полномочий в данной доверенности. Так как отсутствие в ней тех или иных полномочий не может быть компенсировано ни наличием соответствующих полномочий в положении о филиале, ни наличием их в решении иных органов управления юридического лица. Выдача доверенности руководителю филиала не может быть делегирована иным органам управления юридического лица. В этом отличие доверенности на руководителя филиала от положения о филиале.

В то же время не нужно забывать и о том, что руководитель филиала должен являться работником юридического лица. Соответственно, его права и обязанности также должны отражаться в трудовом договоре и должностной инструкции. При возникновении споров с руководителем филиала в качестве работника, именно данные документы, а уже не доверенность, будут иметь правоустанавливающее значение.

Шаг 5. Постановка на учет.

Юридические лица обязаны в срок не позднее десяти рабочих дней со дня создания филиала сообщать в налоговый орган по месту постановки на учет о создании обособленного подразделения организации. В связи с постановкой на учет в налоговом органе стоит не забыть также о необходимости получить книгу замечаний и предложений. Филиалы, выделенные на самостоятельный баланс, также подлежат постановке на учет в органах ФСЗН. Сроки постановки на учет в ФСЗН не установлены, однако рекомендуется решить данный вопрос в течение месяца после открытия филиала. Здесь можно привести аналогию с тем, что срок постановки на учет в Белгосстрахе установлен в виде 1 месяца.

Шаг 6. Открываем счёт в банке.

Филиал имеет право открыть отдельный расчетный счёт в белорусском банке, однако обязанностью это не является. Данный вопрос может быть урегулирован также в положении о филиале. Для открытия счёта банк как правило запрашивает копию устава головной организации, доверенности на руководителя филиала, положения о филиале. Однако точный перечень документов необходимо уточнить в банке, где открывается счёт. Так как несмотря на содержание указаний в законодательстве (Декрет Президента РБ №1 от 16.01.2009) касательно документов, необходимых для открытия счёта, банки требуют перечень документов, самостоятельно ими устанавливаемый. Следует помнить, что на момент открытия счёта в банке, постановка на учет в налоговых органах должна быть завершена. Даже в том случае, если банк не требует предоставлять извещение о постановке на учет в ИМНС.

Сканированная копия паспорта и личное присутствие при открытии счета в банке. Граждане Российской Федерации могут быть назначены директорами белорусских компаний. Белорусским законодательством, как правило, не установлены требования к лицам, которые будут назначаться на должность руководителя организации. При осуществлении некоторых лицензируемых (сертифицируемых) видов деятельности наше законодательство содержит требования к наличию у руководителя соответствующего специального образования. В остальных случаях им может быть любое право и дееспособное лицо. Обращаем внимание, что руководителем организации помимо граждан Беларуси и России могут быть назначены граждане Казахстана и Армении. Гражданам других стран для приема на работу в Республики Беларусь необходимо получать разрешение на трудоустройство в установленном в Республике Беларусь порядке.

Что надо для открытия фирмы в Беларуси

В отличие от учредителя компании, которому в Беларусь приезжать не обязательно, Директору компании надо будет лично присутствовать при открытии счета фирмы в Банке. Обычно счет в банке открывается в течение 1-го рабочего дня.

После регистрации фирмы для ведения бухгалтерского учета и отчетности потребуется постоянное бухгалтерское обслуживание в Республике Беларусь. С кандидатурой главного бухгалтера либо бухгалтерской компании необходимо определиться до открытия расчетного счета. Наше адвокатское бюро может порекомендовать надежную, ранее зарекомендовавшую себя бухгалтерскую компанию. Стоимость бухгалтерских услуг варьируется в зависимости от объема поставленных задач и согласуется Клиентом напрямую.

В течение 20 дней после регистрации компании необходимо выбрать систему налогообложения, которую будет применять Ваша компания. Форма налогообложения не зависит от выбранной Вами организационно-правовой формы юридического лица (ООО, ЧУП, ЗАО и т.п.). Подробнее о выборе формы налогообложения, возможности и экономической целесообразности выбора упрощенной или общей системы налогообложения вы можете почитать тут или проконсультироваться с нашими специалистами.

консультации по вопросам регистрации компании в РБ

консультации по основам налогообложения в Беларуси

согласование наименования компании

разработка и согласование с клиентом устава компании (ООО, ЧУП, ЗАО)

подготовка протокола о создании ООО, решения о создании ЧУП

получение документов о регистрации фирмы

заказ и получение печати компании

подготовка документов о приеме на работу директора (трудового контракта, приказа

подготовка документов для открытия счета в банке

сопровождение клиента при открытии счета в банке

получение извещения о постановке компании на налоговый и иные виды учета

Помощь при создании бизнеса

Андрей Балмаков, адвокат

Проконсультирует Вас по любым вопросам регистрации компании в Беларуси. Viber, WhatsApp, Telegram. Skype, e-mail

Связаться с нами

телефон: +375 17 2006561 мобильный +375 29 608 7 607

WhatsApp/Viber +375 29 6893549

skype: ubc.by e-mail: info@ubc.by

Как открыть фирму в Беларуси россиянину

Как открыть фирму в Беларуси?

Россияне могут создавать фирмы в Беларуси. Для открытия фирмы в Беларуси россиянину не нужен местный учредитель.

От количества учредителей зависит организационно-правовая форма создаваемой компании.

Так, компании с одним участником могут регистрироваться в форме ООО или в форме унитарного предприятия (на выбор учредителя, норма действует с января 2016 года). С 28 апреля 2021 года общество может иметь в качестве единственного участника другое хозяйственное общество, состоящее из одного участника.

Компании с 2 и более участниками могут регистрироваться в форме ООО, ЗАО, ОАО и прочее. В большинстве случаев компании в Беларуси регистрируются в форме ООО.

Кто будет учредителем создаваемой компании.

Что бы открыть фирму в Беларуси россиянину надо определиться, кто именно будет выступать учредителем: физическое лицо или российская компания.

В случае, если учредителями будут выступать юридические лица – резиденты РФ, для регистрации компании в Беларуси от них потребуется:

В случае, если учредителями будут выступать граждане РФ, что бы открыть фирму в Беларуси россиянину потребуется:

Личное присутствие при открытие фирмы в Беларуси россиянином

Личное присутствие учредителя для открытие фирмы не требуется. Достаточно почтой прислать необходимые документы.

Юридический адрес создаваемой компании.

Придумать наименование создаваемой фирмы

Согласование наименования компании это отдельный этап регистрации. Согласование наименования для иностранных учредителей осуществляется при личном присутствие учредителя. Возможно также согласовать наименование по нотариально удостоверенной доверенности. Нам потребуется оригинал доверенности на нашего сотрудника на совершение действий по регистрации компании.

Внимание! Название согласовывается только на русском и белорусском языках!

Процесс согласования наименования компании сложно спрогнозировать по срокам. Он может занять пару часов, а может несколько дней и даже недель. Вот почему желательно придумать как можно больше оригинальных названий. При положительном рассмотрении заявления выдается справка о согласовании наименования, сроком действия 1 месяц.

Может ли россиянин быть директором компании в Беларуси?

Белорусским законодательством, как правило, не установлены требования к лицам, которые будут назначаться на должность руководителя организации. При осуществлении некоторых лицензируемых (сертифицируемых) видов деятельности наше законодательство содержит требования к наличию у руководителя соответствующего специального образования. В остальных случаях им может быть любое право- и дееспособное лицо.

Обращаем внимание, что руководителем организации может быть гражданин любой страны. Но, иностранным гражданам для приема на работу в Республики Беларусь необходимо получать разрешение на трудоустройство. Исключение сделано для граждан Российской Федерации, Казахстана, Кыргызстана и Армении. Мы можем оказать помощь в получении разрешения на трудоустройство. Однако получение такого разрешения возможно только после государственной регистрации компании. На момент государственной регистрации фирмы руководителем должен быть назначен гражданин Беларуси, Российской Федерации, Казахстана, Кыргызстана или Армении.

Открытие счета в банке

Для открытия счета в банке требуется личное присутствие директора вновь созданной компании. Личное присутствие учредителя не требуется.

Какие налоги должна платить компания в Беларуси?

Может ли россиянин зарегистрировать ИП в Беларуси?

Для того, что бы зарегистрировать ИП в Беларуси, надо постоянно проживать в Беларуси. Это значит, что для регистрации ИП необходимо получить вид на жительство в Беларуси.

Уставный капитал фирмы в Беларуси.

Минимальный размер уставного капитала для ООО законодательством Республики Беларусь не установлен. Формально размер уставного фонда может быть равен 1 копейке. Размер уставного капитала фирмы в Беларуси не является существенным критерием, определяющим надежность компании.

Срок формирования уставного фонда – 1 год с момента государственной регистрации.

В какие сроки возможно открытие фирмы в Беларуси россиянами?

223053, Республика Беларусь, Минская область, Минский район, д. Боровляны, ул. 40 лет Победы, д. 27/4, офис 84

223701, Республика Беларусь, Минская область, г. Солигорск, ул. Северная, 8

222120, Республика Беларусь, Минская область, г. Борисов, ул. Заводская, 45

223053, Республика Беларусь, Минская область, Минский район, пересечение Логойского тракта и МКАД, административное здание, комн. 501

222170, Республика Беларусь, Минская область, Дзержинский район, г. Фаниполь, ул. Заводская, 19

223043, Республика Беларусь, Минская область, Минский район, д. Зацень, ул. Луговая, корп. 3, кв. 2

223062, Республика Беларусь, Минская область, Минский район, Лугослободской с/с, поселок Привольный, ул. Мира, 2Б/1, комн. 201.

Республика Беларусь, Минская область, Минский район, аг.Колодищи, ул. Промышленная, 4, ком. 1

222410, Республика Беларусь, Минская область, г.Вилейка, ул. 1 мая, д.66

222201, Республика Беларусь, Минская область, г. Смолевичи, ул. Торговая, 20, 3 этаж, комната 12

223053, Республика Беларусь, Минская область, Минский район, поселок Солнечный, ул. Сосновая, д. 2, офис 154 (4Б)

222201, Республика Беларусь, Минская область, г. Смолевичи, улица Торговая, дом 8, кабинет 10

223062, Республика Беларусь, Минский район, Луговослободской сельсовет 55, район д. Обчак, изолированное помещение № 4, кабинет 4-3

222511, Республика Беларусь, Минская область, г. Борисов, ул. Строителей, д. 30А, к. 302

223021, Республика Беларусь, Минская область, Минский район, Щомыслицкий с/с, д.18

223710, Республика Беларусь, Минская область, г.Солигорск, ул. Козлова, д.70А/1

23029, Республика Беларусь, Минский район, Михановичский сельсовет, 52/1, район деревни Калинино, 2 этаж, каб. 55

223029, Республика Беларусь, Минская область, Дзержинский район, г. Фаниполь, ул. Янки Купала, д. 3, каб. 5

223029, Республика Беларусь, Минский район, Луговослободский с/с, п.Привольный, ул. Мира, дом 2Б/1, каб. 201а

223028, Республика Беларусь, Минская область, Минский район, аг.Ждановичи, ул. Звездная, д. 19А-7, пом. 7-25

223029, Республика Беларусь, Минская область, Минский район, Михановичский с/с, 33/2, район д. Калинино, пом. 17

Республика Беларусь, Минская область, Минский район, район деревни Боровая 1, Главный корпус, каб. 420

Республика Беларусь, Минская область, Минский район, Луговослободской с/с, 55, район д. Обчак, изолированное помещение № 4, каб. 4-1

Республика Беларусь, Минская область, Минский район, Луговослободской с/с, поселок Привольный, ул. Мира, 2Б/1, комн. 201

Республика Беларусь, Минская область, Минский район, аг. Колодищи, ул. Минская, 5, пом.113, каб. 605

Республика Беларусь,Минская область, г.Слуцк, ул.Головащенко, д.6, ком.317

223053, Республика Беларусь, Минская область, Минский район, Боровлянский с/с, п. Солнечный, ул. Сосновая, д. 2, офис 154

223012, Республика Беларусь, Минская область, Минский район, г.п. Мачулищи, ул. Аэродромная, д. 15а, каб. 10

Перечень представительств иностранных организаций, прекративших свою деятельность

Наименование представительства иностранной организации

Местонахождение представительства иностранной организации

Основание и дата прекращения деятельности

220125, Республика Беларусь, Минская область, Минский район, Боровлянский с/с, д. Копище, ул. Лопатина, 7А/1, пом. 501

решение иностранной организации, 02.01.2019

Более подробная информация размещена на сайте главного управления юстиции облисполкома

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Филиал белорусской организации осуществляет предпринимательскую деятельность (строительный подряд) на территории России, является плательщиком российского налога на прибыль. Филиал иностранной организации получил в первый месяц регистрации выручку более пяти миллионов рублей.
Когда и в каком порядке иностранный филиал должен уплачивать налог на прибыль? Какой формы декларацию и когда иностранный филиал должен представить в ИФНС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Филиал должен уплачивать налог на прибыль ежеквартально, не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый (отчетный) период.
Декларации по налогу на прибыль иностранной организации указанной выше формы Филиал должен представлять в налоговый орган по месту нахождения в сроки, установленные ст. 289 НК РФ.

Обоснование вывода:
Согласно положениям ст. 2 ГК РФ правила, установленные гражданским законодательством, применяются к отношениям с участием иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом. При этом особенности правового регулирования для филиалов иностранных организаций установлены нормами Федерального закона от 09.07.1999 N 160-ФЗ "Об иностранных инвестициях в Российской Федерации" (далее - Закон N 160-ФЗ).
В соответствии со ст. 21 Закона N 160-ФЗ филиал иностранного юридического лица создается в целях осуществления на территории России той деятельности, которую осуществляет за пределами России головная организация, и ликвидируется на основании решения иностранного юридического лица - головной организации. Филиал иностранного юридического лица имеет право осуществлять предпринимательскую деятельность на территории России со дня его аккредитации (п. 4 ст. 22 Закона N 160-ФЗ).
При открытии на территории РФ филиала иностранная организация подлежит постановке на учет в налоговых органах России по месту нахождения созданного ею в РФ филиала или обособленного подразделения (приказ Минфина России от 28.12.2018 N 293н).
Что касается исполнения обязанностей налогоплательщиков на территории РФ подразделениями иностранных компаний, то данные обязанности никак не связаны с формой структурного подразделения (филиал, представительство, иное подразделение) компании. Обязанности по уплате тех или иных налогов зависят от наличия или отсутствия объектов налогообложения*(1).
В рассматриваемом случае Филиал осуществляет предпринимательскую деятельность (строительный подряд) на территории России и является плательщиком российского налога на прибыль.
Порядок налогообложения иностранной организации, осуществляющей деятельность через постоянное представительство (Филиал), раскрыт в ст. 307 НК РФ. Объектом налогообложения признается:
- доход, полученный иностранной организацией в результате осуществления деятельности на территории Российской Федерации через представительство, уменьшенный на величину расходов этого представительства, при этом расходы определяются с учетом положения п. 4 ст. 307 НК РФ;
- доходы от владения, пользования и (или) распоряжения имуществом представительства в Российской Федерации за вычетом расходов, связанных с получением таких доходов;
- другие доходы, указанные в п. 1 ст. 309 НК РФ, относящиеся к представительству.
Поскольку специальных норм для определения доходов представительств иностранных организаций не установлено, следовательно, необходимо руководствоваться общими положениями НК РФ для российских организаций.
Налоговая база по налогу на прибыль исчисляется налогоплательщиками в соответствии со ст. 313 НК РФ по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой приказом (распоряжением) руководителя.
В силу п. 6 ст. 307 НК РФ иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, уплачивают налог по ставкам, установленным п. 1 ст. 284 НК РФ.
Уплату авансовых платежей и сумм налога на прибыль Филиал должен осуществлять в порядке, установленном ст.ст. 286, 287 НК РФ, то есть в общем порядке, установленном для организаций, являющихся налогоплательщиками налога на прибыль.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода (года), уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период ст. 289 НК РФ. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.
Пунктом 3 ст. 286 НК РФ установлено, что иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. Таким образом, требование п. 5 ст. 287 НК РФ об уплате ежемесячных авансовых платежей при превышении выручки от реализации суммы пять миллионов рублей в месяц в анализируемой ситуации не применимо.
Филиал согласно п. 8 ст. 307 НК РФ должен представлять в налоговый орган по месту нахождения налоговую декларацию по налогу на прибыль, а также годовой отчет о деятельности в Российской Федерации в порядке и в сроки, установленные ст. 289 НК РФ (т.е. не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода и не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом).
Форма налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации и действующая Инструкция по ее заполнению были утверждены приказом МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1.
Таким образом, Филиал должен уплачивать налог на прибыль ежеквартально, не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый (отчетный) период.
Декларации по налогу на прибыль иностранной организации указанной выше формы Филиал должен представлять в налоговый орган по месту нахождения в сроки, установленные ст. 289 НК РФ.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Налогообложение прибыли иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство в РФ;
- Энциклопедия решений. Особенности налогообложения налогом на прибыль иностранных организаций;
- Вопрос: Иностранная некоммерческая организация имеет несколько филиалов, находящихся на территориях разных субъектов РФ. В каком порядке эта иностранная организация должна представлять налоговые декларации по налогу на прибыль? ("Московский налоговый курьер", N 5, март 2007 г.)

Примечания:
*(1) Согласно п. 1 ст. 306 НК РФ иностранные организации признаются плательщиками налога на прибыль в РФ, если:
- осуществляют предпринимательскую деятельность в РФ через постоянное представительство (ст. 307 НК РФ);
- получают определенные виды доходов от источников в РФ, не связанных с предпринимательской деятельностью в России через постоянное представительство и не приводящих к его образованию (п. 1 ст. 309 НК РФ).
В соответствии со ст. 246 НК РФ плательщиками налога на прибыль в Российской Федерации признаются иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ. При этом ст. 7 НК РФ установлен приоритет правил и норм международных договоров РФ над нормами национального законодательства о налогах и сборах.
Между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь действует Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 (далее - Соглашение). Согласно п. 1 ст. 5 Соглашения термин "постоянное представительство" означает постоянное место деятельности, через которое предприятие одного Государства полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Государстве. В соответствии со ст. 7 Соглашения прибыль белорусской организации может облагаться налогом в России, но только в той части, которая относится к этому постоянному представительству (Филиалу).

Читайте также: