Как сделать перерасчет дивидендов
Добавил пользователь Alex Обновлено: 04.10.2024
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление дивидендов за прошлые периоды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Начисление дивидендов за прошлые периоды
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Вопрос: Нужно ли издавать приказ о выплате дивидендов?
(Консультация эксперта, 2021) Вправе ли ООО выплатить дивиденды за счет прибыли прошлых лет?
Нормативные акты: Начисление дивидендов за прошлые периоды
Решение ВАС РФ от 29.11.2012 N ВАС-13840/12
Между тем Минфин России, комментируя названные положения Закона, сделал вывод, изложенный в оспариваемом письме, что у организации, которая при отсутствии чистой прибыли за 2010 год выплачивает акционеру в 2011 году дивиденды за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, не имеется оснований для применения налоговой ставки 0 процентов к таким доходам.
Общества с ограниченной ответственностью, распределяющие прибыль к законному присвоению по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев, могут оказаться к концу года в ситуации, когда сумма полученной прибыли окажется меньше выплаченных дивидендов.
Федеральный закон об ООО позволяет учредителям (участникам) не дожидаться окончания календарного года, чтобы распределить получаемую прибыль и выплатить себе дивиденды. Поэтому не все, но многие владельцы ООО предпочитают распределять прибыль ежеквартально.
Некоторым неудобством в этом случае является необходимость подводить окончательные итоги и фиксировать финансовый результат по итогам не квартала, а календарного года. И здесь может получиться так, что в промежуточные периоды календарного года удавалось получить и распределить прибыль, а по итогам 12 месяцев - нет.
Заранее предсказать или просчитать такой вариант развития событий, как правило, невозможно, примером неожиданно возникающих экономических сложностей может служить 2020 год, последний квартал которого будет не менее сложным, чем предыдущие.
Если в последнем квартале календарного года деятельность ООО окажется убыточной, чего никогда нельзя исключать, то по итогам года (за 4 квартал) распределить прибыль уже не получится.
Действующие законодательные нормы прямо запрещают участникам ООО распределять чистую прибыль на дивиденды в ряде случаев. В том числе, если в результате принятия решения о выплате дивидендов:
- появятся признаки банкротства ООО
- или когда стоимость чистых активов ООО станет меньше размера уставного капитала.
Поэтому на дату проведения общего собрания участников ООО (или на дату принятия решения о распределении прибыли единственным участником ООО) необходимо прежде проверить финансовое положение организации.
Для этого бухгалтерская финансовая отчетность рассматривается не только по итогам календарного года на конец отчетного периода, но и дополнительно формируется на дату проведения общего собрания (принятия решения), которое проводится уже в следующем календарном году.
Только бухгалтерская (финансовая) отчетность, составленная по всем правилам, в составе бухгалтерского баланса на отчетную дату и финансового отчета о прибылях и убытках (расшифровка по 99 счету бухгалтерского учета) за отчетный период дает представление не только о финансовом результате деятельности ООО, но и в целом о финансовом положении.
Налоговые последствия "переплаты" дивидендов
Поскольку участники ООО имеют законное право распределять чистую прибыль не только по итогам года, но и ежеквартально, то даже если по итогам года чистая прибыль окажется меньше выплаченных промежуточных дивидендов, это не может привести к недействительности решений о выплате промежуточных дивидендов.
В действующем законодательстве отсуствуют нормы, которые бы предусматривали изменение экономической квалификации выплаченных дивидендов. Относится это и к случаям, когда размер чистой прибыли ООО получился меньше, чем дивиденды, выплаченные на основании промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Последние разъяснения на этот счет представлены министерством финансов РФ на сайте ФНС России.
Дело в том, что налоговые органы ранее исходили из того, что при получении убытка доход, выплаченный участникам ООО в виде сумм промежуточных дивидендов, не может квалифицироваться как дивиденды.
Поэтому имелись опасения на счет выплат промежуточных дивидендов в случае, если они превышают сумму полученной прибыли за календарный год, поскольку налоговый орган может переквалифицировать дивиденды в некий иной доход участников, полагая, что они выплачены, в частности, при несоблюдении ограничений на выплату дивидендов.
Ведь в случае переквалификации, сумма "переплаченных дивидендов" должна включаться в состав внереализационных доходов согласно пункта 8 статьи 250 Налогового кодекса РФ с целью обложения налогом на прибыль для организаций на основной системе налогообложения или единым налогом при применении упрощенной системы.
Теперь такая ситуация должна быть исключена.
Если остались вопросы или что-то непонятно,
Вы можете попробовать найти нужную информацию, воспользовавшись поисковой строкой:
Не желай жены ближнего твоего - одна из библейских заповедей.
А вот про чужого мужа там почему-то нет ни слова.
❤ LoveVolga + Chris + Kate = Queens
Песни Аллы нельзя делать плохо! Исполнение прекрасно, музыка льется как медок.
Порядок расчета и уплаты НДФЛ с дивидендов в 2021 году
В 2021 г. в России ввели прогрессивную шкалу НДФЛ. Теперь ставка налога может принимать такие значения:
13% – если доход физлица не превышает 5 млн руб., при условии, что получатель дивидендов – резидент РФ.
15% – если доход физлица – налогового резидента РФ свыше 5 млн руб.
15% – для нерезидентов РФ.
Статус налогоплательщиков определяем на дату выплаты дивидендов.
Налоговая база для исчисления НДФЛ с дивидендов – совокупность всех доходов в качестве дивидендов, полученная физлицом за текущий год (письмо ФНС России от 22.06.2021 № БС-4-11/8724).
НДФЛ с дивидендов считаем нарастающим итогом. Удерживаем налог – при их выплате.
Крайний срок перечисления НДФЛ с дивидендов зависит от организационно-правовой формы предприятия:
АО перечисляют налог не позднее одного месяца с даты выплаты дивидендов.
ООО – сразу в день выплаты дивидендов или максимум на следующий рабочий день.
Начисляем дивиденды учредителю – не сотруднику
Начисляем дивиденды учредителю – сотруднику
Платим дивиденды учредителю
Итог проведения кассового / банковского документа – расчеты с учредителями по дивидендам в бухгалтерском учете закроются в ноль.
Л. М. Золина
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению
Вопрос
Учредители ООО - физлица приняли решение о распределении чистой прибыли по итогам полугодия 2021 года и выплатили дивиденды. По итогам 2021 года получается убыток. Какие действия нужно произвести?
Ответ
Ожидаемый убыток за 2021 год не влияет на решение выплатить промежуточные дивиденды за 1 полугодие 2021 года, если по данным бухгалтерского учета за полугодие получена прибыль.
Законом № 14-ФЗ не предусмотрено каких-либо особенностей в отношении выплаченных промежуточных дивидендов в случае получения убытка по итогам отчетного года.
Бухгалтер должен получить выписку из решения участников общества о распределении прибыли с суммами по каждому участнику и отразить задолженность по выплате на дату принятия решения.
Выплатить дивиденды нужно в срок, установленный уставом ООО или решением об их выплате. Данный срок не может быть более 60 дней с момента принятия решения (п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ.
Обоснование
Бухгалтерский учет
Как было сказано выше, источником выплаты дивидендов является чистая прибыль организации по данным бухгалтерской отчетности.
В бухгалтерском учете (до окончания отчетного года) это значение представляет собой кредитовое сальдо по счету 99 "Прибыли и убытки", который предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.
Счет 99 закрывается по окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации, не являющимся работниками организации, по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 и кредиту счета 75, или 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", если участники являются сотрудниками.
Аналогичная запись делается при принятии решения о выплате промежуточных доходов (см. также Письмо Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01 "Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2011 год").
При этом суммы начисленных дивидендов могут учитываться в аналитическом учете по счету 84 обособленно. Это необходимо для обособленного отражения сумм выплаченных дивидендов в бухгалтерской отчетности организации.
Бухгалтерские проводки:
Дт 84 – Кт 75 - на дату принятия решения начислены дивиденды по результатам полугодия (основание – выписка из решения участников общества);
Дт 75 - Кт 68 – на дату выплаты удержан НДФЛ;
Дт 75 – Кт 51 – выплачены дивиденды.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Организация, выплачивающая доход в виде дивидендов, является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ (п. 1 ст. 226, п. 3 ст. 214 НК РФ).
НДФЛ в отношении доходов, полученных в виде дивидендов по акциям (долям) российской организации, исчисляется и уплачивается с учетом положений ст. 226.1 НК РФ (п. 4 ст. 214 НК РФ).
Следовательно, на дату выплаты промежуточных дивидендов организация удерживает НДФЛ. Налог нужно уплатить в бюджет в течение месяца с даты выплаты денежных средств в виде промежуточных дивидендов. Это следует из положений п. 9 ст. 226.1 НК РФ.
Налог на прибыль организаций
По мнению официальных органов, дивиденды, выплаченные акционерам (участникам) хозяйственных обществ по результатам работы обществ за квартал, полугодие и девять месяцев отчетного года, в дальнейшем переквалификации для целей налогообложения не подлежат (Письмо ФНС России от 19.10.2020 N СД-4-3/17130@ "О налогообложении промежуточных дивидендов" (вместе с Письмом Минфина России от 15.10.2020 N 03-03-10/90152)).
Л. М. Золина
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению
Бухучет, налогообложение, ФСБУ, отчетность за 2021 год
Поможем не забыть сделать главное
Посмотрите актуальные чек-листы для бухгалтера, специалиста по кадрам и юриста.
Возможно, вам будут интересны эти темы:
Кроме того, перечень уточнили в связи с изменениями Закона об аудиторской деятельности. Так, в числе субъектов больше нет индивидуальных аудиторов.
Ведомство указало: нужно вести бухучет несущественных активов в том же порядке, который установили в ФСБУ 5/2019 для запасов.
Инспекция перечислила организации субсидию в расчете на 10 работников. Позже по СЗВ-М налоговики решили, что права на меры поддержки у компании не было.
С 24 января Банк России возобновит выдачу кредитов банкам, чтобы поддержать малый и средний бизнес из перечня наиболее пострадавших отраслей.
Приказ вступит в силу 1 февраля.
По проекту должностные лица заплатят от 30 тыс. до 50 тыс. руб., а компании — от 300 тыс. до 500 тыс. руб.
Из-за повышения МРОТ, возможно, вы должны платить работникам больше. Сократили "бумажную работу" при оформлении социальных пособий.
Новогодние изменения в работе бухгалтера компании - проверьте себя по чек-листу.
В отличие от ИП, где можно в любой момент снять нужную сумму, с ООО всё не так просто. Один из вариантов — выплата дивидендов. Рассказываем, как сделать это правильно.
Шесть правил выплаты дивидендов
- Распределять дивиденды можно по итогам отчётного периода — не чаще, чем раз в квартал, полугодие или год.
- Перед выплатой обязательно нужно оформить письменное решение.
- Выплата должна быть пропорциональной долям участников, если в уставе не указан другой порядок.
- С большой вероятностью такое решение нужно заверить у нотариуса.
- Выплата должна случиться не позднее 60 дней с даты принятия решения.
- При выплате нужно удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.
Что такое дивиденды
Дивиденды — это сумма чистой прибыли компании за квартал, полугодие или год. Законом об ООО предусмотрена возможность выплаты дивидендов не чаще, чем по итогам очередного квартала. Это связано с периодичностью бухгалтерской отчётности: пока она не сдана невозможно понять размер чистой прибыли. А ещё безопаснее будет распределять прибыль раз в год, когда точно известны итоги работы компании, и не придётся пересдавать отчёты или доплачивать страховые взносы.
Не получится выплатить дивиденды, если:
- компания в убытке;
- есть признаки банкротства;
- не выплачена стоимость доли участнику;
- участники не полностью оплатили свои доли в уставном капитале.
Когда в компании один участник, то вся прибыль выплачивается только ему, когда участников несколько — деньги распределяются пропорционально доле в уставном капитале. Однако в основном документе компании — уставе — может быть указан другой, непропорциональный, порядок распределения прибыли между участниками. Важно помнить, что выплата прибыли в виде дивидендов — право, а не обязанность компании, так что можно оставить её нераспределенной.
Если компания накопила прибыль за несколько лет
Можно ли выплатить все дивиденды?
Однозначного ответа на этот вопрос нет, а разъяснения госорганов и судебная практика только подливают масла в огонь, поочерёдно допуская и запрещая более частое распределение прибыли, чем раз в квартал.
Например, в практике Верховный суд РФ то признает ежемесячную выплату дивидендов, то не признает и говорит, что норма закона императивная и вообще это не дивиденды, а заработная плата, что влечёт за собой доначисление страховых взносов. Смотрят в этой ситуации и на то, как и в каком размере компания выплачивает сотрудникам зарплату — если она ниже среднего уровня, то это тоже критерий для повышенного внимания.
Делаем вывод, что более частое, чем раз в квартал, например, ежемесячное, распределение прибыли может привлечь внимание налоговых органов в части доначисления страховых взносов на суммы ежемесячных дивидендов, которые будут квалифицированы как зарплата. А также есть риск попадания в 550-список, что фактически заставит ликвидировать компанию.
При выплате резидентам РФ нужно удержать и перечислить в бюджет НДФЛ:
Читайте также: