Как сделать минусовой акт
Добавил пользователь Alex Обновлено: 05.10.2024
Инспекция при проверке доначислила налог на прибыль и НДС
В начале этого года в строительное управление с выездной проверкой, охватившей 2007 и 2008 годы, пришли налоговики. Инспекторы не согласились, что акт с отрицательной суммой можно было отразить в том месяце, когда он был подписан. С точки зрения ревизоров подрядчик был обязан скорректировать облагаемую базу 2006-го года, а выручку за 2007 год оставить без изменений.
Предприятие обратилось в арбитражный суд
Подрядчик обжаловал в суде решение по проверке и выдвинул два основных аргумента. Первый — это ошибочность утверждения, будто при исчислении налоговой базы 2006-го года допущено искажение. На самом деле при формировании базы за 2006 год бухгалтер основывался на данных первичного документа — первоначального акта по форме КС-2. В тот момент заказчик не располагал какой-либо информацией о завышении объема выполненных работ. Следовательно, база была определена без искажений. А раз так, то нет оснований корректировать отчетность 2006 года.
Второй аргумент заключается в том, что в результате действий подрядчика бюджет ничего не потерял. Напротив, стройуправление по итогам 2006 года заплатило налоги за объем работ, который фактически не был выполнен, а учло переплату позже — в 2007 году. Другими словами, подрядчик кредитовал бюджет, что не является налоговым нарушением.
Точка в споре еще не поставлена
Суды первой и апелляционной инстанций поддержали ИФНС. Строительное управление в свою очередь подало кассационную жалобу, и сейчас дело рассматривается в Федеральном арбитражном суде Московского округа.
Добавлю, что во избежание двойной уплаты ревизорам следовало проверить документы, относящиеся к данному объекту, за все годы с начала строительства. Налоговый кодекс не запрещает изучать информацию по периодам, не охваченным проверкой, тем более что в данном случае это делалось бы в интересах налогоплательщика. Правда, в НК РФ не говорится и обратное, а именно что инспекторы обязаны выходить за временные рамки, если формирование облагаемой базы началось в прошлом году или ранее. Получается, что формально ИФНС действовала вполне законно, и, тем не менее, компания оказалась в безвыходной ситуации. Поэтому мы имеем основания надеяться, что судьи кассационной инстанции восстановят налогоплательщика в его правах.
От редакции
КС-2 и КС-3 в строительстве — это документация, которая подтверждает факт приемки ремонтных работ. Их подписывают после выполнения обязательств по госконтракту.
Для чего нужна форма КС-2
В информации Росстата указано, что такое форма КС-2 и КС-3, — это итоговая документация, которую подписывают стороны, заключившие государственный контракт на строительно-монтажные и ремонтные работы (письмо Росстата № 01-02-9/381 от 31.05.2005). Подписанные обеими организациями документы означают отсутствие у сторон претензий к объему и качеству выполненных работ и являются основанием для дальнейших взаиморасчетов.
После того как подрядчик выполнит обязательства по госконтракту, заказчик осуществляет проверку и прием. Подтверждением выполнения контрактных условий является подписанный акт о приемке выполненных работ — форма КС-2. Он формируется на этапе закрытия государственного заказа, после того как поставщик исполнит все предписанные ему обязательства, а заказчик проверит полноту и качество и примет выполненные работы.
Какой бланк использовать
Для подписания итоговой документации по окончанию строительных, ремонтных или монтажных действий используется унифицированная форма КС-2 — ОКУД 0322005. Бланки акта и справки разработаны и закреплены в постановлении Госкомстата № 100 от 11.11.1999. Порядок заполнения и содержательная часть акта зависят от вида выполняемых работ.
Хотя форма акта унифицирована, исполнитель имеет возможность доработать ее в зависимости от своих потребностей, не нарушая действующие нормативы.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, что использовать: универсальный передаточный акт (УПД) или КС-2, КС-3. Используйте эти инструкции бесплатно.
Как заполнять
Акт формируют после завершения ремонта, строительства, реконструкции объекта. Вот пошаговая инструкция, как заполнять КС-2 поставщику:
Шаг 1. Заполняем вводную часть — шапку бланка. Данные об инвесторе заполняются при наличии такого хозяйствующего субъекта в договорных отношениях сторон.
Основание для внесения сведений о заказчике и подрядчике — их регистрационная информация. Здесь указывают наименование обеих организаций, их адреса, контактные телефоны и ОКПО каждой стороны.
В полях указываем вид деятельности организации по ОКДП, реквизиты договора — номер государственного контракта и его дату.
Шаг 4. Вписываем стоимость строительных, ремонтных или монтажных работ в соответствии со сметным расчетом. Сумма должна совпадать с ценой, указанной в договоре, и прописываться в рублях.
Шаг 5. Заполняем таблицу. Таблица этого акта является отражением сметы на выполнение работ по госконтракту. Форма аккумулирует данные по нескольким сметным расчетам.
Столбец 8 отражает фактическую стоимость строительства или ремонта на основании сметы, являющейся неотъемлемым приложением к государственному контракту. Эту колонку заполняют и по исчисленным значениям по каждой позиции из сборников федеральной единичной расценки.
Шаг 6. Когда заказчик сверит данные из акта со сметой и с фактическими объемами, акт подписывает руководитель или иное ответственное лицо.
Документ составляется в двух экземплярах. Печать ставится только в случае ее использования учреждениями. В актовой форме отражаются и все замечания, которые заказчик предъявляет исполнителю по ненадлежащим качеству, объемам или срокам.
Для чего нужна форма КС-3
В законодательных нормативах разъясняется, в каких случаях заполняются КС-2 и КС-3, — при закупке строительных и ремонтных работ. Результат завершения подряда — прием со стороны организации-заказчика и подпись акта. Для окончательной приемки исполнитель составляет справку о стоимости работ.
Справка о стоимости выполненных работ и затрат — это документ финансового характера, на основании которого утверждается стоимость подрядных действий. В соответствии с этой документацией, результаты исполнения госконтракта отражаются в бухгалтерском учете.
Бланк отражает информацию о совокупной стоимости и издержках по объекту ремонтных, строительных или монтажных действий. В справке указывают и неучтенные в сметном расчете затраты (рост цен, расходы на аренду и т. д.).
Какой бланк использовать
Справка заполняется по унифицированной форме ОКУД 0322001. В отличие от акта, который исполнитель вправе доработать под индивидуальные потребности, формат и содержание справки менять запрещено. Нельзя вносить новую информацию или убирать строки с данными.
Как заполнять
Основные правила оформления КС-2 и КС-3 приведены в постановлении Госкомстата № 100. Регистр заполняется в двух экземплярах: по одному — для каждой из сторон контракта. Если договорными условиями предусмотрено наличие инвестора, то бланк составляется в трех экземплярах. Документ готовят как по всему строительном объекту, так и по каждому этапу строительства или ремонта, указав полную стоимость подрядных действий по смете.
Алгоритм формирования сведений в справке о стоимости работ:
Если все заполнено верно, получится такой документ:
Разъяснения по теме
Об авторе этой статьи
Александра Задорожнева Бухгалтер, эксперт проекта Практикующий бухгалтер.
Работаю с начала учебы в ВУЗе. Есть опыт работы и в коммерции, и в бюджете. С 2006 по 2012 работала бухгалтером-кассиром и кадровиком. С 2012 по настоящее время — главный бухгалтер в бюджетном учреждении. Помимо прямой бухгалтерии занимаюсь закупочной и планово-экономической деятельностью. 4 года пишу тематические статьи для профильные изданий.
Туплю с утра, как занести акт и счет-фактуру на отрицательную сумму? Если в поступлении - то нет проводки по НДС и счет-фактура нулевой, и в книгу не попадает. Корректировкой записей регистров? а как быть со счетом-фактурой?
счет-фактура не может быть на отрицательную сумму, если тебе сказал бух ее сделать можете смело его увольнять
(1) В принципе не запрещено, однако проще бушку уволить и юзать типовые механизмы, чем уродовать всю систему учета НДС (потом еще поддерживать эту фигню надо будет).
(3) Пусть налоговая (или ты, если не трудно - допускаю что могу ошибаться) ткнет в букву Закона, которой запрещено выписывать сф на отрицательную сумму. Если сумма налога исчисена верно и книжки продаж и покупок не противоречат правилам их оформления то какие могут быть претензии? Естественно, лучше сначала согласовать этот вопрос с налоговым инспектором. На практике, повторюсь, проще не менять столь кардинально типовые механизмы БП.
(5) Спроси у налогового инспектора, который вашу контору курирует.
Не забывай, что после такой переделки будет во-первых, сложно сопровождать, во-вторых все ошибки в исчислении НДС будут твоими(!) ошибками - а если контора нарвется на штраф в пару-тройку твоих годовых зарплат?
(+6) На мои слова, что все исправиловки в прошлом периоде запрещены и что нужно использовать запись в доп листы поставили ее кажется в ступор. Мне так показалос что она в первые слышала про это :-)
(7+) Отследить, будут ли отрицательные сф корректно обрабатываться новыми/обновленными механизмами БП 1.х, например теми же регламентными отчетами, очень сложно, практически невозможно - где-нибудь да вылезет косяк.
(1) Запросто могут быть с/ф на отрицательные суммы. помоему даже штатные механизмы УПП это отрабатывают нормально.
Акт КС-2 в строительстве — это документ, который подтверждает приемку работ по капремонту, монтажу или реконструкции. А КС-3 является основанием для оплаты. Без этих двух форм нельзя закрыть госконтракт.
Что за форма КС-2
Стороны обязаны актировать выполнение работ и оказание услуг. Для строительства, текущего и капитального ремонта используют акт о приемке выполненных работ по форме КС-2 (письмо Росстата 01-02-9/381 от 31.05.2005). Заполнение этого актового документа является строго обязательным для каждого исполнителя. На основании его исполнитель сдает, а заказчик принимает строительно-монтажные и ремонтные работы на объектах жилищного, производственного и гражданского характера. Подписи обеих сторон в регистре подтверждает отсутствие претензий к качеству и объему выполненных работ.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как закупить строительные работы без штрафов и нарушений в 2021 году. Используйте эти инструкции бесплатно.
Чтобы прочитать, понадобится доступ в систему: ПОЛУЧИТЬ БЕСПЛАТНО НА 2 ДНЯ .
Действующая в 2021 году унифицированная форма КС-2 утверждена Постановлением Госкомстата № 100 от 11.11.1999. Но по согласованию с заказчиком подрядчик вносит в формальный вид регистра коррективы, исходя из потребностей конкретного хозяйствующего субъекта, если это не идет вразрез с действующим законодательством. Добавлять графы и ячейки можно, убирать — нельзя.
Как заполнять форму КС-2
В Постановлении ГКС № 100 указано, в каких случаях заполняются КС-2 и КС-3, — после окончания и приемки результата по строительным и ремонтным работам.
Актируют объемы и итоги строительства в форме с кодом по ОКУД 0322005. Акт заполняют поэтапно. В первую очередь оформляется титульная часть документа:
Переходим к табличной части документа и заполняем каждый столбец:
Если у представителей организации-заказчика были установлены замечания к срокам, объемам или качеству выполненных работ, их необходимо зафиксировать в акте.
Готовый акт подписывается руководителями подрядчика и заказчика (после проверки и согласования). Для согласования необходимо предоставить справку КС-3.
Что за форма КС-3
В Постановлении № 100 есть расшифровка, что такое форма КС-2 и КС-3 в строительстве: КС-2 — акт приемки выполненных работ, а КС-3 — справка о стоимости таких работ. Для отражения стоимостных показателей используется унифицированная форма ОКУД 0322001. При заполнении нельзя менять форму, например, количество строк!
Как заполнять справку КС-3
Справка заполняется в двух экземплярах на основании госконтракта и актового регистра. Если в строительстве задействована третья сторона, например инвестор, то подрядчик готовит документ и для него.
В справку вносят данные по стоимости и затратам выполненного ремонта, монтажа, строительства и издержки, которые не учли в сметной документации и контракте. К таким издержкам относится непредвиденный рост цен на аренду оборудования или на стройматериалы. Допускается заполнение справки не только ко всему строительному объекту, но и к отдельной его части. В этом случае укажите полную стоимость всего объекта.
Шаг 1. Титульная часть.
- данные заказчика, исполнителя и, при необходимости, инвестора. Указываются полное наименование и контактные данные;
- код по ОКПО;
- наименование и адрес объекта строительства;
- реквизиты госконтракта;
- актуальный номер и дата справки;
- отчетный период, в котором велись работы.
Внимательно внесите данные по следующим столбцам:
- порядковый номер;
- описание работ и объекта или его этапа, оборудования и материалов. Если позволяет контракт и документация, разделите выполненные работы по типам применяемого техоборудования;
- коды видов работ;
- цена с нарастающим итогом;
- стоимость, определенная исполнителем в начале отчетного периода (года);
- итоговая стоимость выполненного подряда за отчетный период.
В конце документа должны подписаться ответственные лица со стороны заказчика и исполнителя. Заверьте справку печатями, если организации их используют.
Я искренне рад, что Вы пришли в форум (для создания раздела на форуме напишите мне на эл. почту, а темы можете сами создавать заходив в раздел).
Часто посещаемые разделы форума:
КС-2 Акт о приемке выполненных работ
Применяется для приемки выполненных подрядных строительно-монтажных работ производственного, жилищного, гражданского и других назначений. Акт составляется на основании данных Журнала учета выполненных работ (форма № КС-6а) в необходимом количестве экземпляров. Акт подписывается уполномоченными представителями сторон, имеющих право подписи (производителя работ и заказчика (генподрядчика).
На основании данных Акта о приемке выполненных работ заполняется Справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3).
От сюда видно, что в КС-2 надо исключить объемы, которые не выполнены.
Читайте также: