Как сделать мемориальный ордер 6

Добавил пользователь Валентин П.
Обновлено: 05.10.2024

Составляется на основании отчетов кассиров, где указаны коды субсчетов, корреспондирующих с субсчетами 120 "Касса" и 121 "Валютные средства в кассе".

Отчеты кассиров по субсчетам 120 и 121 обобщаются в отдельных накопительных ведомостях - мемориальных ордерах.

В накопительной ведомости отражаются записи по дебету субсчетов 120 и 121 с указанием кредитуемых корреспондирующих субсчетов, по кредиту субсчетов 120 и 121 с указанием дебетуемых корреспондирующих субсчетов, а также вторые записи.

Вторая запись - это бухгалтерская запись (проводка), которая обязательно составляется при наличии первой (по конкретной хозяйственной операции). Она отражается, как правило, в том мемориальном ордере, в котором отражена первая запись.

Для записи операций по каждому отчету кассира в ведомости отводится одна строка (количество заполненных строк должно быть равно количеству отчетов кассира). Поэтому, прежде чем делать запись в накопительную ведомость, необходимо сгруппировать суммы в разрезе корреспондирующих субсчетов по каждому отчету кассира.

Итоговые суммы оборотов за месяц по дебету и кредиту субсчетов 120 и 121 (исключая обороты по текущим счетам в банке), а также вторые записи переносятся в книгу журнал-главная. Исключение оборотов по текущим счетам в банке следует сделать по той причине, что эти же обороты отражаются в мемориальных ордерах 2 и 3 и в соответствии с Инструкцией № 61 из этих мемориальных ордеров переносятся в книгу журнал-главная. Инструкцией № 61 здесь мы руководствуемся по следующим причинам. Во-первых, Инструкция № 61 продолжает действовать в части, не противоречащей законодательству, а во-вторых, в новой Инструкции не сказано, из каких мемориальных ордеров названные операции следует разносить в книгу журнал-главная. Остатки денежных средств на начало и конец месяца в этом регистре должны соответствовать остаткам в отчетах кассира. Мемориальный ордер 2 - накопительная ведомость по движению денежных средств на счетах по бюджету. В регистре отражаются бухгалтерские записи по операциям, связанным с движением средств на текущем бюджетном счете в банке и на лицевом счете в территориальном органе казначейства (по субсчетам счета 10 "Текущие счета по бюджету").

Основанием для составления бухгалтерских записей являются выписки банка, выписки из лицевых счетов органов казначейства и приложенные к ним документы, на основании которых составлены выписки. Для записи операций по каждой выписке в ведомости отводится одна строка (количество заполненных строк должно быть равно количеству выписок). Поэтому, прежде чем делать запись в накопительную ведомость, необходимо сгруппировать суммы в разрезе корреспондирующих субсчетов по каждой выписке. Выписки банка по каждому счету, открытому в банке, и выписки из лицевых счетов органов казначейства следует обобщать в отдельных мемориальных ордерах - накопительных ведомостях (2-а, 2-б, 2-в и т.д.). В накопительной ведомости отражаются записи по дебету субсчетов счета 10 с указанием кредитуемых корреспондирующих субсчетов, по кредиту субсчетов счета 10 с указанием дебетуемых корреспондирующих субсчетов, а также вторые записи.

Сумма оборотов для разноски в книгу журнал-главная равна итогу дебетового и кредитового оборотов соответствующего субсчета счета 10 и вторых записей.

В накопительных ведомостях, составленных по выпискам банка, отражаются остатки денежных средств на начало и конец месяца, которые должны соответствовать остаткам по выпискам банка. В накопительных ведомостях, составленных на основании выписок из лицевого счета территориального органа казначейства, остатка не может быть, что следует из характеристики счета 10 в условиях казначейской системы финансирования. По дебету и кредиту счета (одновременно) отражается оплата расходов распорядителей средств бюджета со счета территориального органа казначейства. В этом случае, как и на основании выписки банка, по дебету счета 10 отражаются суммы, зачисленные на счет (получено бюджетное финансирование), а по кредиту счета 10 - перечисление средств со счета соответствующим получателям. Денежные средства на текущий счет в банке распорядителя средств бюджета не поступают, но отражаются так, как будто бы они были зачислены на счет и списаны со счета. Мемориальный ордер 3 - накопительная ведомость по движению денежных средств на счетах по внебюджетным средствам В регистре отражаются операции по движению денежных средств на счетах в банке по внебюджетным средствам (по субсчетам 111, 118 и др.). Ведомость заполняется по данным выписок банка и приложенных к ним документов, на основании которых составлены выписки.

Для записи операций по каждой выписке в ведомости отводится одна строка (количество заполненных строк должно быть равно количеству выписок). Поэтому, прежде чем делать запись в накопительную ведомость, необходимо сгруппировать суммы в разрезе корреспондирующих субсчетов по каждой выписке.

Выписки банка по каждому счету, открытому в банке, обобщаются в отдельных мемориальных ордерах - накопительных ведомостях (3-а, 3-б и т.д.). В накопительной ведомости отражаются записи по дебету субсчетов 111, 118 и др. с указанием кредитуемых корреспондирующих субсчетов, по кредиту субсчетов 111, 118 и др. с указанием дебетуемых корреспондирующих субсчетов, а также вторые записи. Сумма оборотов для разноски в книгу журнал-главная равна итогу дебетового и кредитового оборотов по названным субсчетам и вторых записей. Остатки денежных средств на начало и конец месяца в накопительной ведомости должны соответствовать остаткам по выпискам банка.

Мемориальный ордер 4 - накопительная ведомость по расчетам чеками из чековых книжек является регистром синтетического и аналитического учета по расчетам чеками из чековых книжек (субсчет 131). Бюджетные организации могут приобретать чековые книжки за счет бюджетных и внебюджетных средств. За счет бюджетных средств возможна покупка чековой книжки лишь бюджетными организациями, не перешедшими на финансирование через казначейскую систему.

В начале каждого месяца из накопительной ведомости за прошлый месяц переносится остаток неиспользованных средств по чековой книжке на начало месяца. В течение месяца записи в ней производятся по мере совершения операций на основании выписок банка и документов, подтверждающих получение материальных ценностей и оказание услуг. В графах 2-4 записываются депонированные суммы по чековым книжкам, т.е. суммы, содержащиеся на чековой книжке, полученной в банке, а также суммы ее пополнения, зачисленные на счет специального режима (дебет субсчета 131). Суммы, списанные со счета специального режима (оплаченные по чекам, а также сумма возврата неиспользованного остатка чековой книжки на текущий счет организации), записываются в графе 9 (кредит субсчета 131) и в графах 10-15 (в разрезе дебетуемых корреспондирующих субсчетов). В графах 16-17 отражаются вторые записи. По окончании месяца по всем графам подсчитывается итог и выводится остаток неиспользованных средств по чековой книжке на конец месяца. Итоги графы 9 "Кредит субсчета 131", граф 10-15 "Дебет субсчетов", граф 16-17 "Вторые записи" переносятся в книгу журнал-главная. В тех случаях, когда неиспользованный остаток по чековой книжке возвращен на текущий счет в банке (дебет субсчетов 100, 102, 111 и др. и кредит субсчета 131), записи в книгу журнал-главная производятся без учета этих сумм. Указанная запись отражается в книге журнал-главная на основании мемориальных ордеров 2 и 3.

Мемориальный ордер 10 - накопительная ведомость по выбытию и перемещению отдельных предметов в составе оборотных средств. В регистре ведется учет операций по выбытию и перемещению отдельных предметов в составе оборотных средств по каждому документу. В графе 14 "Итого" записывается сумма выбывших и перемещенных предметов, которая должна равняться сумме записей по дебету субсчетов (по графам 6-9). По окончании месяца итоги граф "Дебет субсчетов", "Кредит субсчетов", а также "Вторые записи" записываются в книгу журнал-главная. Мемориальный ордер 11 - свод накопительных ведомостей по приходу продуктов питания составляется в организациях здравоохранения, в детских дошкольных организациях и др. в разрезе материально ответственных лиц и поставщиков. Заполняется на основании накопительных ведомостей по приходу продуктов питания формы 300. Накопительная ведомость формы 300 составляется на основании первичных приходных документов по каждому материально ответственному лицу отдельно. В ней за каждый день отражается стоимость продуктов в разрезе поставщиков, а также поступление каждого наименования продуктов питания с указанием количества и суммы. Отдельные строки в ведомости предусмотрены для отражения поступления тары и суммы торговой скидки. По окончании месяца итоги накопительных ведомостей формы 300 регистрируются в своде накопительных ведомостей по приходу продуктов питания формы 398. В конце месяца по всем графам формы 398 подсчитываются итоги. Итоги граф 10-12 (дебет субсчетов 061, 066, 200 и др. и кредит субсчета 178 или 179) переносятся в книгу журнал-главная. Для организации аналитического учета расчетов с поставщиками продуктов питания можно использовать накопительную ведомость формы 408 или карточки формы 292А (книгу формы 292). Мемориальный ордер 12 - свод накопительных ведомостей по расходу продуктов питания. В данную форму переносятся итоги накопительных ведомостей по расходу продуктов питания формы 399, а также данные других документов на расход (списание) продуктов питания - актов на недостачу продуктов питания, возврат на базу и т.п. В конце месяца итоги графы 4 "Кредит субсчета 061", граф 5-8 "Дебет субсчетов" переносятся в книгу журнал-главная. Накопительная ведомость по расходу продуктов питания формы 399 заполняется бухгалтерией на основании расходных первичных документов (меню-требований и др.) по каждому материально ответственному лицу. В ней ежедневно отражается число довольствующихся и количество израсходованных продуктов питания по каждому наименованию. По окончании месяца в ведомости подсчитывается количество израсходованных продуктов каждого наименования, определяется стоимость израсходованных продуктов каждого наименования и в целом по ведомости исходя из средних фактических цен приобретения каждого наименования.

Мемориальный ордер 13 - накопительная ведомость по расходу материалов. В регистре ведется учет операций по расходу материалов, кроме продуктов питания. Записи в накопительную ведомость производятся по каждому документу и соответствующим субсчетам с выделением расходов по обслуживаемым организациям или материально ответственным лицам. По окончании месяца подсчитывается сумма оборотов по кредиту субсчетов, т.е. сумма мемориального ордера. Итоги граф 5-8 "Кредит субсчетов", граф 9-10 "Дебет субсчета" записываются в книгу журнал-главная. Мемориальный ордер 14 - накопительная ведомость начисления налогов, образования фондов. В ведомости отражаются операции по начислению налогов в бюджет, отчислениям в инновационный фонд, по списанию расходов отчетного периода и образованию фондов в организациях, осуществляющих предпринимательскую деятельность.

Мемориальный ордер 15 - свод ведомостей по расчетам специальных видов платежей. К специальным видам платежей, отражаемым в этом регистре, относятся расчеты с родителями за питание (содержание) детей в детских дошкольных организациях, школах-садах, центрах коррекционно-развивающего обучения и реабилитации, за обучение детей в школах искусств (музыкальных, хореографических, художественных и др.); со студентами (учащимися) и другими лицами за пользование общежитием. Учет расчетов по названным платежам ведется на субсчете 172 "Расчеты по специальным видам платежей". Свод ведомостей по расчетам специальных видов платежей составляется на основании данных аналитического учета названных расчетов. В книгу журнал-главная из этого регистра переносится итог графы 6 "Начислено платы (Д-т 172 - К-т 236)". Аналитический учет расчетов с родителями ведется в ведомости по расчетам с родителями за содержание детей формы 327. Ведомость может составляться на год или полугодие с использованием вкладных листов. В ведомости по каждому ребенку отражаются: остаток задолженности на начало месяца (дебет или кредит); сумма начисленной платы за месяц с указанием количества дней; сумма поступившей платы с указанием даты; остаток задолженности на конец месяца (дебет или кредит); сумма к платежу за следующий месяц.

Некоторые организации используют так называемую мемориально-ордерную систему бухгалтерского учета. Суть ее заключается в том, что по каждой хозяйственной операции составляются отдельные бухгалтерские проводки.

Эти проводки известны в качестве мемориальных ордеров. Они служат для отражения операционных сумм предприятия, с разбивкой по кредитному и дебетовому счетам.

Мемориальный банковский ордер относится к особому виду бухгалтерских документов. Он составляется для того, чтобы оформить бухгалтерские записи по тем операциям, которые выполнены по первичным документам без полей для формирования бухгалтерской проводки.

По этой причине в мемориальных ордерах необходимо указывать дату составления и номера первичных документов.

Основной целью составления мемориального ордера является списания денежных средств предприятия в качестве платы за расчетно-кассовое обслуживание. Бланки мемориальных ордеров должны быть подписаны исполнителем, а также главным бухгалтером организации. Все подписанные документы подлежат обязательной записи в регистрационном журнале.

Необходимые реквизиты ордера

Важно соблюдать верный порядок заполнения всех полей документа. Мемориальный ордер должен содержать следующие реквизиты:

Важно помнить, что в том случае, если первичные документы оформлены в бумажном виде, их следует приложить к ордеру согласно приложению. Если же первичные документы оформлены в электронном виде, то в приложении необходимо отразить такие электронные реквизиты, по которым их можно идентифицировать.

В некоторых случаях допускается отсутствие первичных документов. Ими могут быть:

Плюсы и минусы мемориальных ордеров

Форма бухгалтерского учета с применением мемориальных ордеров имеет свои преимущества и недостатки. Она может показаться несколько устаревшей, но среди очевидных плюсов:

необходимость фиксации заполненных ордеров с соблюдением хронологии. Благодаря этому возможен полный контроль за всеми оборотными денежными суммами по дебету и кредиту;
проверка полноты и подлинности записей относительно хозяйственных операций. Это возможно благодаря ведению синтетического бухучета, состоящего из систематического (ведется в главной книге) и хронологического (ведется в регистрационном журнале);
простая и полная запись документов таким образом, что описи, фиксируемые в аналитическом учете коррелируют с показателями синтетических счетов, которые фиксируются в операционных ведомостях;
структура главной книги записей с отражением правильности и достоверности вносимых данных и движений по всем счетам.

В то же время у системы есть очевидные минусы. Среди них:

трудоемкость внесения записей и большой объем необходимой информации;
письменное оформление ордеров и длительный процесс адаптации для ведения электронного документооборота;
сложность поиска ошибочных записей;
отсутствие информации, требуемой для составления отчетности по данным аналитического учета. Появляется необходимость
в дополнительной выборке и группировке учетных данных.

Чем мемориальный ордер отличается от банковского

Их основное различие состоит в том, что банковский ордер является документом, дающим право на выписку на взносы и выдачу наличных средств с расчетного счета, а мемориальный ордер — это документ о проведении безналичных операций.

Мемориальный ордер — это учетный документ, а банковский ордер – это распоряжение о переводе денег.

При осуществлении финансово-хозяйственной деятельности вопросы бухгалтерского учета и отчетности играют очень существенное значение по многим причинам, поскольку лежат в основе налогообложения, а также дают представление о результативности этой деятельности.

На сегодняшний день применяется несколько видов систем бухучета, и достаточно широкое место среди них занимает мемориально-ордерная.

Что это такое?

Мемориально-ордерная система учета – используемая повсеместно система бухгалтерского учета, при которой на каждую совершенную операцию финансово-хозяйственной деятельности в отчетном периоде составляется самостоятельная проводка, т.е. мемориальный ордер, в котором отражаются суммы операций по счетам с разбивкой на две позиции: дебет и кредит.

Указанная система применяется организациями и предприятиями, осуществляющими финансово-хозяйственную деятельность. Разновидность учетной системы выбирается с учетом специфики работы юр. лица.

Принцип учета

Анализируемая форма учета сочетает в себе учетные регистры как карточные, так и книжные, т.е. его осуществление происходит за счет ведения карточек, табличных ведомостей, которые выступают в качестве альтернативы главной книге, а основой выступает сам мемориальный ордер.

Учет строится по принципу последовательных действий:

По сути, внешне учет будет выглядеть в виде таблицы как для отдельной операции, так и для учета за конкретный период, с разбивкой на несколько граф:

Наименование операции, ее дата.
Корреспондентские счета, состоящие из графы дебет и кредит.
Сумма.

Как осуществляется возврат денежных средств покупателю – читайте в этом материале.

Как правильно оформить отпуск с последующим увольнением – смотрите здесь.

Плюсы и минусы

Как и любая система учета, учетная форма на основе мемориальных ордеров имеет свои положительные и отрицательные стороны. К положительным стоит отнести:

Обязательная регистрация ордеров в хронологическом порядке обеспечивает их сохранность и дает возможность осуществлять полный контроль оборотных сумм по дебету и кредиту.
Главная книга строится по особому принципу, который также дает более полное представление о правильности и достоверности сделанных записей и правильности учета и движениям по счетам.
Возможность более полного и простого сведения ведомостей аналитического учета с данными по синтетическим счетам, отражающимися в оборотных ведомостях.
Возможность проверки точности и полноты записей хозяйственных операций за счет разделения синтетического учета на хронологический, который осуществляется посредством ведения журнала, и систематический, который сосредотачивается в главной книге.

Отрицательными сторонами считаются:

Объемность работы по оформлению, когда каждая операция подлежит записи в нескольких документах, что может привести к совершению механических ошибок и опечаток при переписывании сведений.
Обособление учета аналитического от синтетического за счет ведения нескольких самостоятельных регистров, что требует постоянной сверки данных по каждому виду между собой.
Достаточно проблематично отыскать записи с ошибками.
Сама система построена на рукописном оформлении и не адаптирована для электронного ведения.

Как заполнить ордер?

После получения первичной документации бухгалтером, которая выступает в качестве основания к оформлению ордера и подлежит хранению при нем, требуется заполнить графы документа, который представлен в виде бланка строго определенной формы:

Храниться ордер с сопутствующей первичной документацией должен в течение 5 лет.

Настоящее Указание на основании Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; 2005, N 25, ст. 2426; N 30, ст. 3101; 2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1, ст. 9; ст. 10; N 10, ст. 1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696; ст. 4699; N 44, ст. 4982) и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 26 декабря 2008 года N 39) устанавливает порядок составления и оформления мемориального ордера при отражении в бухгалтерском учете операций, совершаемых кредитными организациями.

1. Мемориальный ордер составляется для оформления бухгалтерских записей в случаях, когда форма первичного учетного документа, на основании которого осуществляется бухгалтерская запись, не содержит реквизитов (полей) для указания счетов, по дебету и кредиту которых совершаются бухгалтерские записи.

Если формой первичного учетного документа предусмотрены реквизиты (поля) для указания счетов по дебету и кредиту, то мемориальный ордер не составляется. В этом случае бухгалтерские записи оформляются путем заполнения соответствующих реквизитов (полей) в указанных первичных учетных документах.

Использование мемориального ордера в качестве расчетного документа не допускается.

Мемориальный ордер 0401108 (код формы по Общероссийскому классификатору управленческой документации (далее - ОКУД) составляется по форме приложения 1 к настоящему Указанию.

2. В мемориальном ордере указываются данные первичных учетных документов.

Если первичные учетные документы оформлены на бумажном носителе, они прилагаются к мемориальному ордеру с указанием в соответствующих полях мемориального ордера их наименований, номеров, дат, количества, а также общего количества листов в прилагаемых документах. Если первичный учетный документ оформлен в электронном виде, то в дополнение к указанным реквизитам в свободном поле мемориального ордера указываются реквизиты, присваиваемые первичным учетным документам в электронном виде, позволяющие однозначно их идентифицировать.

Если на основании первичного учетного документа составляются несколько мемориальных ордеров, то первичный учетный документ прилагается к одному из мемориальных ордеров, а в других мемориальных ордерах указывается номер мемориального ордера, к которому приложен первичный учетный документ.

3. При оформлении мемориальным ордером бухгалтерской записи, по которой один счет (по дебету или кредиту) корреспондирует с несколькими счетами (соответственно по кредиту или дебету), реквизиты этих счетов указываются отдельными строками в соответствующих полях.

5. Мемориальный ордер может составляться на бумажном носителе или в электронном виде. Мемориальный ордер может формироваться программным путем при обработке учетно-операционной информации.

Допускается составление мемориального ордера в электронном виде на основании первичных учетных документов, оформленных на бумажном носителе.

6. Поля, отведенные для проставления значения каждого из реквизитов в мемориальном ордере, обозначены номерами в приложении 2 к настоящему Указанию. Значения реквизитов (полей) мемориального ордера указаны в приложении 3 к настоящему Указанию.

Порядок заполнения в мемориальном ордере дополнительных реквизитов, путем использования свободных полей, предусмотренных формой мемориального ордера, утверждается в учетной политике кредитной организации.

Содержание операций в соответствующем поле мемориального ордера может указываться в виде условного обозначения (буквенного или цифрового кода), перечень и расшифровка которых утверждаются в учетной политике кредитной организации.

Мемориальный ордер, оформленный на бумажном носителе, не должен превышать формат A4. При этом должно быть соблюдено предусмотренное приложением 1 к настоящему Указанию количество и взаимное расположение реквизитов (полей) мемориального ордера.

В случаях, когда корреспондирующие счета не могут быть размещены на одном листе формата A4, применяется многостраничная форма мемориального ордера, каждая страница которого также не должна превышать формат A4. В этом случае на первой странице указывается общее количество страниц (в свободном поле), а каждая страница нумеруется и подписывается в соответствии с пунктом 7 настоящего Указания.

7. Мемориальный ордер, составленный на бумажном носителе, подписывается работником кредитной организации, его составившим, а по операциям, подлежащим дополнительному контролю, - также и контролирующим работником кредитной организации.

Мемориальный ордер, сформированный в электронном виде, подписывается аналогами собственноручной подписи лица кредитной организации, оформившего мемориальный ордер, и лица кредитной организации, осуществившего дополнительный контроль за правильностью операции и оформления мемориального ордера.

Порядок формирования мемориального ордера, составленного программным путем, порядок нумерации и порядок осуществления контроля соответствия данных мемориального ордера данным первичных документов устанавливаются кредитной организацией.

8. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 января 2010 года.

Кредитные организации вправе использовать положения настоящего Указания до его вступления в силу, если это предусмотрено их внутренними документами.

Читайте также: