Как сделать разноску хозяйственных операций
Обновлено: 07.07.2024
Разноска хозяйственных операций по счетам производится с использованием таблиц бухгалтерского учета.
Учет кассы и расчетного счета осуществляется сальдовым методом с использованием ведомостей бухгалтерского учета.
Ведомости учета кассы и расчетного счета
Ведомость учета кассы (50)
за отчетный период – 1 квартал 2009 г.
| № п/п | Дата и № перви- чного документа | Содержание хозяйственных операций | Корр. счета | Суммы, руб. | Остаток после соверш. хоз. операции |
| по дебету счета | по кредиту счета | ||||
| Остаток на начало отчетного периода | |||||
| Январь | |||||
| РКО №1 от 08.01.2009 | Выданы деньги из кассы под отчет | ||||
| ПКО№1 от 25.01.2009 | Получена денежная сумма с расчетного счета в кассу для выплаты аванса за январь 2009г. | ||||
| РПВ №1 от 25.01.2009 | Выдан аванс за январь 2009г. | ||||
| Февраль | |||||
| П.К.О.№2.от 06.02.09 | Получено за услуги от физического лица | ||||
| ПКО№2 от 06.02.2009 | Получена денежная сумма с расчетного счета для выплаты зар.платы | ||||
| РПВ №2 от 06.02.2009 | Выдана з/п за январь | ||||
| ПКО№3 от 25.02.2009 | Получена денежная сумма с расчетного счета в кассу для выплаты аванса 2009г. | ||||
| РПВ №3 от 25.02.2009 | Выдан аванс за февраль 2009г. | ||||
| Март | |||||
| РКО№2 от 03.03.2009 | Выдано из кассы на командировочные расходы подотчетному лицу | ||||
| ПКО№4 от 06.03.2009 | Получена денежная сумма с расчетного счета в кассу для выплаты з/п за февраль | ||||
| РПВ №4 от 06.03.2009 | Выдана з/п за февраль | ||||
| ПКО№5 от 25.03.2009 | Получена денежная сумма с расчетного счета в кассу для выплаты аванса | ||||
| РПВ №5 от 25.03.2009 | Выдан аванс за март | ||||
| Обороты за отчетный период | |||||
| Остаток на конец отчетного периода |
Ведомость учета расчетного счета (51)
За отчетный период – 1 квартал 2009 г.
| № п/п | Дата и № перви- чного документа | Содержание хозяйственных операций | Корр. счета | Суммы, руб. | Остаток после соверш. хоз. операции |
| по дебету счета | по кредиту счета | ||||
| Остаток на начало отчетного периода | |||||
| Январь 2009г | |||||
| Кредитный договор №1, ПТ№1 от 05.01.09 | Получен краткосрочный кредит под 18% | 66.1 | |||
| Кредитный договор №2, от 10.01.09 | Получен краткосрочный кредит под 22% | 66.1 | |||
| ПП№1 от 11.01.09 | Оплачено поставщику за материалы, в т.ч. НДС | 60.2 | |||
| ПП№2 от 12.01.09 | Оплачено за нематериальные активы фирме с расчетного счета, в т.ч. НДС | 76.5 | |||
| ПП№3 от 13.01.09 | Оплачено за аренду производственного помещения за год, в т.ч. НДС | 60.2 | |||
| ПП№ 4,5, 6,7,8,9 от 6 от 15.01.09 | Оплачены налоги за прошлый год: | ||||
| НДС | 68.2 | ||||
| ЕСН, в т.ч.: | |||||
| -ФСС -ФБ -Страховая часть пенсионного фонда -ФФОМС -ТФОМС | 69.1 69.2.1 69.2.2 69.3.1 69.3.2 | ||||
| ПП №10 от 16.01.09 | Оплата арендного платежа за ОС | 60.1 | |||
| Чек № 1 от 25.01.09 | Выданы денежные суммы на аванс за январь 2009г. | ||||
| ПП №11 от 30.01.09 | Оплачены проценты за краткосрочный кредит под 18% | 66.2 | |||
| ПП № 12 от 30.01.09 | Оплачены проценты за краткосрочный кредит под 22% | 66.2 | |||
| ПТ № 13 от 30.01.09 | Авансы, полученные от генподрядной орг-ции на р/с в январе, в т.ч НДС | ||||
| Обороты за январь 2009г. | |||||
| Остаток на 01.02.2009г. | |||||
| Февраль 2009г. | |||||
| ПП№ 14 от 01.02.06 | Погашена задолженность учредителей по взносам в уставный капитал | 75.1 | |||
| ПП №15от 06.02.09 | Оплачен НДФЛ в бюджет за январь | 68.1 | |||
| ПП№16, 17,18,19, 20 от 06.02.09 | Оплачен ЕСН в т.ч.: | ||||
| -ФСС -ФБ -Страховая часть пенсионного фонда -ФФОМС -ТФОМС | 69.1 69.2.1 69.2.2 69.3.1 69.3.2 | ||||
| ПП№ 21 от 06.02.09 | Оплачен налог на обязательное страх-е от несчаст. случаев и профзаболеваний за январь | 69.11 | |||
| П.П. 22от 06.02.09 | Выданы денежная сумма для выдачи зар.платы за январь 2009г. | ||||
| ПТ№20от 06.02.09 | Получена денежная сумма от продажи объекта основных средств | ||||
| ПП №23 т 09.02.09 | Оплачено за выполненные работы по договору подряда, в т.ч. НДС | 60.2 | |||
| ПП№24 от 10.02.09 | Оплачены алименты за январь | 76.6 | |||
| ПП№25 от 25.02.09 | Выданы денежные суммы на аванс за февраль 2009г. | ||||
| ПП №25 от 28.02.09 | Оплачены % за краткосрочный кредит под 18% | 66.2 | |||
| ПП№26 от 28.02.09 | Оплачены % за краткосрочный кредит под 22% | 66.2 | |||
| ПП№27 от 28.02.09 | Оплата арендного платежа | 60.2 | |||
| ПП№ 28 от 28.02.09 | Оплачено фирме за рекламу по договору | 60/р | |||
| Обороты за февраль 2009г. | |||||
| Остаток на 01.03.2009г. | |||||
| Март 2009г. | |||||
| ПП №29 от 06.03.09 | Оплачен НДФЛ в бюджет за февраль | 68.1 | |||
| ПП№30, 31,32,33, 34 от 06.03.09 | ЕСН в т.ч.: | ||||
| -ФСС -ФБ -Страховая часть пенсионного фонда -ФФОМС -ТФОМС | 69.1 69.2.1 69.2.2 69.3.1 69.3.2 | ||||
| ПП№35 от 06.03.09 | Оплачен налог на обяз. страх-е от несч. случаев и профзабол. за февраль | 69.11 | |||
| ПП№36 от 06.03.09 | Оплачены алименты за февраль | 76.6 | |||
| ПП№37 от 06.03.09 | Выданы в кассу деньги с расчетного счета | ||||
| Чек №4 25.03.09г. | Выданы денежные суммы на аванс за март 2009г. | ||||
| ПТ № 22 от 30.03.09 | Получено от генподрядчика за выполненные работы | ||||
| ПП №39 от 30.03.09 | Погашена задолженность поставщику за материалы | 60.1 | |||
| ПП №40от 30.03.09 | Оплачены проценты за кредит | 66.2 | |||
| ПП№41от 30.03.09, выписка с р/с | Погашен краткосрочный кредит | 66.1 | |||
| ПП №42от 30.03.06 | Оплачены проценты за краткосрочный кредит под 18% | 66.2 | |||
| ПП №43от 30.03.06 | Оплачены проценты за краткосрочный кредит под 22% | 66.2 | |||
| ПП №44от 30.03.06 | Оплата арендного платежа | 60.1 | |||
| Обороты за март 2009г. | |||||
| Оборот за 1 квартал 2009г. | |||||
| Остаток на 01.04.2009г. |
Анализ счета 01.1 Основные средства за 1 квартал 2009г.
| Корр. счет по кредиту | № хоз. опер. | Сумма по дебиту счета 01.1 | № хоз. опер. | Сумма по кредиту счета 01.1 | Корр. счет по дебету |
| Сальдо на начало отчетного периода | |||||
| Обороты по дебету: | Обороты по кредиту: | ||||
| 08.4 | 01.2 | ||||
| Сумма оборотов по дебиту 120000 | Сумма оборотов по кредиту 100000 | ||||
| Сальдо на конец отчетного периода 130000 |
Анализ счета 01.2 Выбытие основных средств за 1 квартал 2009г.
| Корр. счет по кредиту | № хоз. опер. | Сумма по дебиту счета 01.2 | № хоз. опер. | Сумма по кредиту счета 01.2 | Корр. счет по дебету |
| Сальдо на начало отчетного периода - | |||||
| Обороты по дебету: | Обороты по кредиту: | ||||
| 01.1 | |||||
| 91.2 | |||||
| Сумма оборотов по дебиту 100000 | Сумма оборотов по кредиту 100000 | ||||
| Сальдо на конец отчетного периода - |
Анализ счета 02 Амортизация основных средств за 1 квартал 2009г.
| Корр. счет по кредиту | № хоз. опер. | Сумма по дебету счета 02 | № хоз. опер. | Сумма по кредиту счета 02 | Корр. счет по дебету |
| Сальдо на начало отчетного периода 2000 | |||||
| Обороты по дебету: | Обороты по кредиту: | ||||
| 01.2 | |||||
| Сумма оборотов по дебету 9000 | Сумма оборотов по кредиту 8450 | ||||
| Сальдо на конец отчетного периода | Сальдо на конец отчетного периода 1450 |
Анализ счета 04 Нематериальные активы за 1 квартал 2009г.
| Корр. счет по кредиту | № хоз. опер. | Сумма по дебету счета 08.4 | № хоз. опер. | Сумма по кредиту счета 08.4 | Корр. счет по дебету |
| Сальдо на начало отчетного периода | |||||
| Обороты по дебету: | Обороты по кредиту: | ||||
| 08.5 | |||||
| Сумма оборотов по дебету | Сумма оборотов по кредиту | ||||
| Сальдо на конец отчетного периода 53254 |
Анализ счета 05 Амортизация нематериальных активов за 1 квартал 2009г.
| Корр. счет по кредиту | № хоз. опер. | Сумма по дебету счета 08.4 | № хоз. опер. | Сумма по кредиту счета 08.4 | Корр. счет по дебету |
| Сальдо на начало отчетного периода | Сальдо на начало отчетного периода | ||||
| Обороты по дебету: | Обороты по кредиту: | ||||
| Сумма оборотов по дебету | Сумма оборотов по кредиту 9000 | ||||
| Сальдо на конец отчетного периода | Сальдо на конец отчетного периода |
Анализ счета 08.4 Вложения во внеоборотные активы
(приобретение основных средств ) за 1 квартал 2009г.
| Корр. счет по кредиту | № хоз. опер. | Сумма по дебету счета 08.4 | № хоз. опер. | Сумма по кредиту счета 08.4 | Корр. счет по дебету |
| Сальдо на начало отчетного периода - | |||||
| Обороты по дебету: | Обороты по кредиту: | ||||
| 98.2 | 01.1 | ||||
| Сумма оборотов по дебету 120000 | Сумма оборотов по кредиту 120000 | ||||
| Сальдо на конец отч.пер-да | - |
Анализ счета 10.1 Материалы за 1 квартал 2009г.
| Корр. счет по кредиту | № хоз. опер. | Сумма по дебету счета 10.1 | № хоз. опер. | Сумма по кредиту счета 10.1 | Корр. счет по дебету |
| Сальдо на начало отчетного периода | |||||
| Обороты по дебету: | Обороты по кредиту: | ||||
| 60.1 | |||||
| Сумма оборотов по дебету 186441 | Сумма оборотов по кредиту 73000 | ||||
| Сальдо на конец отчетного периода 127441 | Сальдо на конец отчетного периода |
Анализ счета 19.1 НДС при приобретении основных средств за 1 квартал 2009г.
| Корр. счет по кредиту | № хоз. опер. | Сумма по дебету счета 19.3 | № хоз. опер. | Сумма по кредиту счета 19.3 | Корр. счет по дебету |
| Сальдо на начало отчетного периода - | |||||
| Обороты по дебету: | Обороты по кредиту: | ||||
| 60.1 | 68.2 | ||||
| 60.1 | 68.2 | ||||
| 60.1 | 68,2 | ||||
| Сумма оборотов по дебету | Сумма оборотов по кредиту | ||||
| Сальдо на конец отчетного периода |
Анализ счета 19.2 НДС по приобретенным нематериальным активам основных средств за 1 квартал 2009г.
| Корр. счет по кредиту | № хоз. опер. | Сумма по дебету счета 19.3 | № хоз. опер. | Сумма по кредиту счета 19.3 | Корр. счет по дебету |
| Сальдо на начало отчетного периода - | |||||
| Обороты по дебету: | Обороты по кредиту: | ||||
| 60.1 | 68.2 | ||||
| Сумма оборотов по дебету | Сумма оборотов по кредиту | ||||
| Сальдо на конец отчетного периода |
Анализ счета 19.3 НДС по приобретенным материально-производственным запасам за 1 квартал 2009г.
| Корр. счет по кредиту | № хоз. опер. | Сумма по дебету счета 19.3 | № хоз. опер. | Сумма по кредиту счета 19.3 | Корр. счет по дебету |
| Сальдо на начало отчетного периода - | |||||
| Обороты по дебету: | Обороты по кредиту: | ||||
| 60.1 | 68.2 | ||||
| 60.1 | 68.2 | ||||
| 60.1 | 68.2 | ||||
| 60.1 | 68.2 | ||||
| Сумма оборотов по дебету | Сумма оборотов по кредиту | ||||
| Сальдо на конец отчетного периода |
Анализ счета 19.4 НДС по рекламе за 1 квартал 2009г.
| Корр. счет по кредиту | № хоз. опер. | Сумма по дебету счета 19.3 | № хоз. опер. | Сумма по кредиту счета 19.3 | Корр. счет по дебету |
| Сальдо на начало отчетного периода - | |||||
| Обороты по дебету: | Обороты по кредиту: | ||||
| 60.1 | 68.2 | ||||
| Сумма оборотов по дебету 275 | Сумма оборотов по кредиту | ||||
| Сальдо на конец отчетного периода - |
Анализ счета 20 Основное производство за 1 квартал 2009г.
Отсутствие каких-либо необходимых элементов в учетной политике может привести к нарушениям и неправильным расчетам.
Рассмотрим несколько частых ошибок, допускаемых при составлении учетной политики и их последствия:
Компания выбрала одну методику бухучета, а осуществляет расчеты по другой. Например, материальные ценности списываются одним методом, а в учетной политике прописан другой, это приведет к неправильному расчету себестоимости.
Не отражена методика ведения раздельного учета (п. 4 ст. 170 НК РФ). В соответствии со ст. 149 НК РФ при наличии облагаемых и необлагаемых операций обязательно вести раздельный учет (прописать, какие расходы организации относятся к облагаемым, а какие – к необлагаемым). Для компаний, занимающихся экспортом, с применением ставки 0%, также нужно вести раздельный учет, а его методику – отразить в учетной политике (п. 10 ст. 165 НК РФ). Отсутствие методики в учетной политике приведет к потере данных расходов и вычетов, налоговики их просто не зачтут.
Не прописана методика расчета незавершенного производства. Ст. 319 НК РФ гласит, что если налогоплательщик не сможет четко по объектам вести учет и распределять прямые расходы по договорам, то он должен установить в своей учетной политике обоснованный расчет незавершенного производства и следовать именно ему.
Проанализируйте свою учетную политику и при необходимости внесите в нее дополнения. Учетная политика – основополагающий документ, на основании которого ведется бухгалтерский учет предприятия и формируется финансовая отчетность.
Проверка документов
Вспомним, на чем базируется фундамент финансовой отчетности:
первичные документы по хозяйственным операциям;
регистры бухгалтерского учета хозяйствующего субъекта.
Таким образом, перед составлением годовой отчетности, необходимо провести проверку в документах и регистрах бухгалтерского учета.
На данном этапе выявляется отсутствие документов по отраженным в программе операциям или, наоборот: неотраженные операции по имеющимся первичным документам.
Основные средства (ОС)
Необходимо проверить: все ли объекты приняты к учету. А при выбытии ОС в документах обязательно должны быть прописаны причины и основания для выбытия основного средства, которое могло бы еще работать. Важно обязательно учесть последствия дальнейшего выбытия – ликвидацию, т. к. в расходы принимается остаточная стоимость ликвидируемых основных средств.
Например, в акте по форме № ОС-4 должно быть прописано: перед ликвидацией ОС разбирается, а его детали и комплектующие компания планирует использовать.
Нематериальные активы
Необходимо проверить правильность принятия к учету нематериальных активов.
В ПБУ 14/2007 (утверждено Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 г. № 153н) отражен порядок отнесения к бухгалтерскому учету объекта в качестве нематериального актива.
Регистры
Далее переходим к проверке бухгалтерских регистров: главной книге и оборотно-сальдовой ведомости по всем задействованным счетам бухгалтерского учета. После выполнения всех регламентных операций по закрытию периода (актуализации данных) требуется проверить корректность учетных данных, по которым формируется регламентированная бухгалтерская отчетность.
Данный отчет составляется на этапе анализа бухгалтерских итогов и заполнения форм отчетности. С его помощью мы можем проверить:
сведения о корреспонденции каждого счета со всеми другими счетами;
начальное и конечное сальдо по счетам (субсчетам) бухгалтерского учета;
дебетовые (расшифровываются по корреспондирующим счетам и субсчетам) и кредитовые обороты за период (выводятся одной записью).
Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) позволяет проверить (рис. 3):
какие активы стоят на балансе: основные средства, сырье и материалы, оборудование к установке, вложения во внеоборотные активы и т.д.;
дебиторскую и кредиторскую задолженность;
контроль кассовой дисциплины;
контроль расчетов с подотчетными лицами (наличие денежных средств);
наличие капитала для продолжения деятельности организации (минимальная стоимость чистых активов);
Для раскрытия деталей по каждому счету необходимо из оборотно-сальдовой ведомости перейти в карточку выбранного счета, затем провести анализ по его остаткам и проведенных по нему операций (рис. 4).
Сформировав карточку счета, можно провести ряд мероприятий:
проанализировать информацию по документам движения;
проверить правильное формирование проводки с выбранным счетом;
проверить остатки на любом участке бухгалтерского учета;
внести изменения в выбранный документ.
Экспресс-проверка
С ее помощью мы проверим:
соблюдения положений учетной политики;
ведения кассовых операций;
анализ состояния бухгалтерского учета.
После выполнения экспресс-проверки, программа выводит отчет о ее результатах, в котором отражается количество обнаруженных ошибок.
Журнал регистрации хозяйственных операций, бухгалтерские проводки по счетам и суммам. Открытие счета, разноска хозяйственных операций за месяц. Ведомость оборотов по счетам за месяц. Итоговые суммы по журналу регистрации операций и оборотной ведомости.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 07.03.2015 |
| Размер файла | 20,4 K |
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
2. Открыть счета; занести в них начальные остатки по приведенным данным; сделать разноску хозяйственных операций за месяц по данным журнала регистрации операций; подсчитать за месяц обороты по счетам и вывести остатки на конец месяца;
3. Заполнить оборотную ведомость данными оборотов по счетам за месяц и остатков по счетам на начало и конец месяца; подсчитать в оборотной ведомости итоговые данные; получить равенство трех пар итогов; сравнить итоговую сумму по журналу регистрации операций за месяц с итоговой суммой оборотов по счетам в оборотном балансе.
На пассивных счетах учитываются собственные средства (капитал и резервы) и привлеченные (долгосрочные и краткосрочные обязательства). Порядок учета хозяйственных операций и расчета показателей на пассивных счетах приведен в таблице:
Расчет остатка на конец отчетного периода для пассивного счета:
Остаток на конец отчетного периода = Остаток на начало отчетного периода + Сумма оборотов по кредиту - Сумма оборотов по дебету.
Расчет остатка на конец отчетного периода для активного счета:
Остаток на конец отчетного периода = Остаток на начало отчетного периода + Сумма оборотов по дебету - Сумма оборотов по кредиту.
Если остаток на конец отчетного периода имеет отрицательное значение, то его величина записывается по дебету счета (дебиторская задолженность). Дебиторская задолженность устанавливается в результате ошибок, допущенных в расчетах или излишне перечисленных сумм денежных средств.
Читайте также: