Как сделать расчет страховых взносов в 2021 году при снижении ставок
Добавил пользователь Евгений Кузнецов Обновлено: 05.10.2024
2020 г. был трудным для работодателей, а потому государственные структуры использовали различные меры поддержки предпринимателей в части страховых взносов. В 2021 г. также планируется несколько изменений по ним.
Что было в 2020 году?
В связи с распространением коронавирусной инфекции многие предприниматели попали в сложную ситуацию, поскольку им пришлось приостановить деятельность и потерять источники дохода. В связи с этим на государственном уровне были приняты различные нормативно-правовые акты, обеспечивающие выполнение мер поддержки хозяйствующих субъектов.
Послабления в части страховых взносов были следующие:
- Для субъектов МСП были снижены тарифы страховых взносов с 30% до 15% в отношении выплат сотрудникам свыше МРОТ. В связи с этим бухгалтерам пришлось считать страховые взносы раздельно - в пределах МРОТ и сверх него. Данная мера социальной поддержки применяется с апреля 2020 г. и теперь действует постоянно.
Внимание! Пониженный тариф может применяться субъектами малого и среднего предпринимательства с момента их включения в реестр МСП. Он теперь обновляется каждый месяц.
- Для субъектов МСП и некоммерческих организаций страховые взносы за 2 кв. 2020 г. были снижены до 0%. Но это касалось тех плательщиков, которые работали в отраслях, наиболее пострадавших от коронавирусной инфекции.
- Что касается ИП, то если они работали в пострадавших от коронавируса отраслях, то фиксированный платеж по взносам на ОПС за 2020 г. был уменьшен на размер МРОТ.
- Для всех субъектов МСП, работавших в пострадавших от коронавируса отраслях, были продлены сроки перечисления страхвзносов: за март - на 9 месяцев; за июль - на 4 месяца.
- Для ИП страхвзносы на пенсионное страхование с дохода за 2019 г. более 300 тыс. руб. можно было заплатить на 4 месяца позже.
- Работодателям разрешили получить отсрочку или рассрочку по уплате страховых взносов, и для этого нужно было подать соответствующее заявление в ИФНС. Такую возможность предоставили плательщикам, указанным в Постановлении Правительства от 02.04.2020 г. № 409. Если уменьшение выручки плательщика составило от 50% и более, отсрочку можно получить на 1 год. Если на 30% - то отсрочка на 9 месяцев и т.д.
Другие изменения по страхвзносам, не связанные с коронавирусом
Чиновники приняли и другие изменения, относящиеся к страховым взносам, но не связанные с распространением коронавирусной инфекции. В частности, к ним относятся такие моменты:
- для представления РСВ обособленное подразделение должно иметь свой расчетный счет и по факту производить выплаты сотрудникам. Это установлено Федеральным законом от 29.09.2019 г. № 325-ФЗ;
- если у работодателя численность персонала больше 10 человек, то он обязан сдавать РСВ только электронно. Ранее было ограничение - 25 человек;
- если ИП вел свою деятельность неполный месяц, то размер фиксированных страхвзносов на ОПС определяется пропорционально отработанному количеству календарных дней.
Что будет с 2021 года?
С 2021 г. планируются существенные изменения в части страховых взносов, которые касаются таких моментов:
Действующий порядок исчисления и уплаты страхового обеспечения физлиц на территории России в 2021 году установлен гл. 2.1 и 34 НК РФ в части страховых взносов, администрируемых ФНС, и Федеральным законом № 125-ФЗ от 24.07.1998 в части администрирования ФСС — от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (на травматизм).
Пониженные тарифы страховых взносов — это право работодателей платить отчисления с заработной платы в меньшем размере. Для представителей МСП в 2021 году это 15 % на зарплату выше МРОТ.
Особенности уплаты страховых взносов в 2021 году.
- На основании действующего законодательства для некоторых страхователей установлен понижающий тариф страховых взносов 2021 г. при УСН и других системах налогообложения , предусматривающий значительное снижение размеров обязательных платежей на страховое обеспечение. Порядок применения пониженных тарифов страховых взносов для страхователей определяют:
- ст. 21 № 125-ФЗ (в 2017–2020 гг. определен п. 2 ФЗ № 419-ФЗ от 19.12.2016).
- Льготным категориям юрлиц, указанным в ст. 427 НК РФ, нет необходимости специально уведомлять налоговые органы о применении пониженных тарифов и ждать официального ответа (разрешения или отказа). Информацию о применении льготы ФНС получает, когда страхователь сдает единый расчет по страховым взносам при пониженном тарифе, но документальное подтверждение исключит запросы и уточнения со стороны контролирующих органов.
Льготные ставки для представителей МСП.
В 2020 году в рамках поддержки бизнеса в условиях ограничений из-за пандемии COVID-19 для организаций и ИП, включенных в реестр субъектов МСП, ввели специальные условия для оплаты страховых взносов сначала до конца 2020 года, а потом продлили на 2021 год.
- Для представителей МСП тарифы страховых взносов на 2021 год зависят от размера заработной платы каждого работника :
- если зарплата меньше или равна МРОТ (в 2021 г. — 12 792 руб.), то работодатель платит обычные 30 % совокупно на ОПС, ОМС и ВНиМ;
- если зарплата больше МРОТ, тогда действуют специальные ставки:
- Совокупно пониженные тарифы страховых взносов по ст. 427 НК РФ для малого бизнеса составляют 15 %. В Минфине подчеркивают, что применение пониженной ставки является не льготой, а обязанностью страхователей. Они не вправе использовать ставку 30 % для упрощения расчетов. Для корректных расчетов необходимо считать платежи ОПС, ОМС и ВНиМ по каждому работнику отдельно за каждый календарный месяц. Необлагаемые выплаты не учитываются.
Важно! Взносы на травматизм с любой суммы выплат представители МСП начисляют по обычным тарифам, установленным для них ФСС.
- При утрате статуса МСП, пониженные тарифы перестают применяться с 1-го числа месяца , в котором работодатель исключен из реестра (письмо ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@).
Условия применения пониженного тарифа страховых взносов для других льготников.
Ставки пониженных тарифов страховых взносов, установленных для льготных категорий страхователей, указаны в ст. 427 НК РФ.
- При выполнении определенных условий льготы предоставляются :
- обществам, партнерствам на УСН;
- владельцам российских судов;
- некоммерческим и благотворительным организациям на УСН и др.
- С 2020 года произошла отмена пониженных тарифов страховых взносов в отношении целого ряда экономических субъектов. По стандартным ставкам платят отчисления с зарплаты:
- юрлица и ИП, применяющие УСН, по видам деятельности, поименованным в п. 5 ст. 427 НК РФ;
- аптеки (ИП или организации), имеющие лицензию на фармацевтику, применяющие ЕНВД;
- ИП на ПСН — в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физлиц, занятых в экономической сфере, указанной в патенте (за исключением ИП, работающих в областях, указанных в пп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
Порядок применения пониженных тарифов страховых взносов.
Разберем на примерах, как применять пониженные тарифы страховых взносов в 2021 году для разных категорий льготников.
Покажем как автоматически подготовить отчётность с помощью нашего сервиса.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов
Если вы не только предприниматель, но и работодатель, то вы обязаны оплачивать за своих сотрудников взносы:
- на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- на случай временной нетрудоспособности или материнства (ВНиМ);
- на обязательное медицинское страхование (ОМС);
- взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Чтобы рассчитать их размер, вам надо знать тарифную ставку.
Для взносов на ОПС и ВНиМ ставка зависит от того, сколько вы заплатили работнику за год, т.е. от размера базы для начисления страховых взносов.
Ставка снижается, когда сумма всех выплат работнику в течение года достигнет определённого размера, который называется предельной величиной базы.
Данный показатель используется только при оплате взносов за работников на ОПС и ВНиМ и не применяется для расчёта платежей:
- на ОМС (ставка составляет 5,1%, а для МСП при величине базы свыше МРОТ - 5%);
- на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (в зависимости от класса риска от 0,2 до 8,5). Для вредных, опасных производств класс риска, соответственно, выше, чем для работников офиса, выше и размер отчислений. Наиболее опасной деятельностью считается добыча полезных ископаемых, охота на диких животных.
- ИП за себя. Расчёт в данном случае производится по другому принципу и осуществляется отдельно от страховых взносов работников.
Размер предельной величины базы для начисления взносов в 2021 году
Данный показатель утверждается Правительством РФ каждый год, законодательством предусмотрено его постепенное увеличение.
Предельная величина базы для начисления взносов
По другим видам страховых отчислений показатель не устанавливается и не учитывается при расчёте.
Изменения в расчёте страховых взносов в 2021 году для отдельных категорий плательщиков
С апреля 2021 года для предприятий малого и среднего бизнеса (МСП) из-за сложностей, вызванных пандемией, был введён другой, более щадящий порядок расчёта.
Суть его в том, что взносы по каждому работнику рассчитывают ежемесячно. И основную ставку применяют только к той части, которая не превышает МРОТ. Остальное рассчитывается по пониженной ставке.
В расчёт принимают размер федерального МРОТ на начало 2021 года – 12 130 рублей.
Начиная с апреля 2021 г., если в конкретном месяце работнику заплатили 12 130 руб. или меньше (с учётом, например, больничного), то взносы на ОПС и ВНиМ считают по базовой ставке.
А если работнику в каком-то месяце выплатили больше МРОТ, допустим, 15 000 рублей, то на сумму 12 130 рубля рассчитывают взносы по базовой ставке, а на 2 870 руб. (15 000 руб. – 12 130 руб.) – по пониженной.
Послабления сохранятся до конца 2020 года, а с 2021 года будут действовать на постоянной основе.
Посмотреть, включены ли вы в реестр малых предприятий можно на сайте ФНС. Если вас вдруг там нет (например, вас не успели туда внести из-за того, что вы начали свою деятельность недавно), хотя вы подходите под критерии реестра МСП – стоит подать заявку. Сделать это можно также через портал. Но применить пониженную ставку вы сможете только с того месяца, в котором сведения о вас внесут в реестр.
Кроме того, для тех отраслей, предприятиям которых во время пандемии был нанесён максимальный урон (например, для турфирм), были введены нулевые ставки, но только на 3 месяца – с апреля по июнь 2021 г.
Для некоторых категорий плательщиков, например, резидентов свободных экономических зон, ещё до ситуации с коронавирусом установлены пониженные ставки.
Порядок расчёта страховых взносов в 2021 году, тарифные ставки
Посмотрим, как используется показатель предельной базы при подсчёте размера страховых взносов и какие тарифные ставки установлены в 2021 г.
Размер базы для отчислений взносов рассчитывается так называемым нарастающим итогом.
В базу для расчёта взносов включают, в первую очередь, зарплату, премии и отпускные.
Как определить размер базы для отчислений для конкретного работника:
- Январь – выплаты за январь;
- Февраль – выплаты за январь + выплаты за февраль.
Если вам нужно посмотреть, достигли ли выплаты предельной величины базы, допустим, в марте, вы должны сложить выплаты за январь, февраль, март.
Если получается, что сумма за январь и февраль меньше предельной величины, а за январь-февраль-март – уже больше, то для расчёта взносов за март нужно:
- взять предельную величину базы и подсчитать для неё размер страховых выплат по основной ставке,
- для оставшейся суммы (разницы между вашей базой за январь-март и предельной базой) – уже по пониженной ставке.
Взносы на обязательное пенсионное страхование
Взносы на обязательное пенсионное страхование
Допустим, оклад финансового директора составляет 250 000 рублей. С января по май выплаты ему составят 1250 000 рублей, в июне предельный размер будет превышен.
Пример страховых взносов
Для МСП с 01.04.2021 года ставка 10% применяется для выплат, превышающих МРОТ для каждого работника. При этом база для начисления страховых взносов рассчитывается ежемесячно.
Временная нетрудоспособность или материнство (ВНиМ)
ВНиМ
* для иностранных граждан и лиц без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов) – 1,8%
МСП с 01.04.2021 года применяют ставку 2,9% для выплат в пределах МРОТ (в 2021 г. МРОТ – 12 130 руб.). Для расчёта берут все выплаты конкретному работнику за текущий месяц. В той части, в которой такие выплаты превышают размер МРОТ, ставка составляет 0% и платить ничего не нужно.
До конца 2021 года, если в расчётном периоде работнику производились какие-либо выплаты по данному виду страхования (например, выплаты по больничному листу, начиная с 4 дня периода временной нетрудоспособности), то из суммы страховых взносов вычитают сумму таких выплат.
Данное правило не применяют в регионах, где реализуется пилотный проект по прямым выплатам страховых взносов.
Там все выплаты (опять же кроме 3 первых дней больничного) осуществляются напрямую из средств ФСС.
Эксперимент стартовал в 2011 году и его можно признать удачным. Со следующего года такой порядок выплат будет работать для всех.
Покажем как формировать расчёт автоматически в 3 клика.
Пример расчёта страховых взносов
В 2021 году налоговики дали специальное разъяснение с формулой для расчёта взносов для МСП с учётом пониженных ставок со второго квартала (Письмо ФНС России от 29.04.2021 № БС-4-11/17300@).
Сделаем расчёт согласно приведённой в приложении к указанному письму формуле для страхователя, который входит в реестр МСП. Допустим, заработная плата работника составляет 30 000 рублей.
Расчёт страховых взносов за первые три месяца составит:
Январь: 30 000 руб. * 30% = 9000 руб.;
Февраль: 30 000 руб. * 2 * 30% - 9000 (взносы за январь) = 9000 руб.;
Март: 30 000 руб. * 3 * 30% - 18000 (взносы за январь+ февраль) = 9000 руб.
С апреля расчёт изменяется следующим образом:
Апрель: 90 000 руб. (база за 3 месяца) * 30% + 12 130 * 30% + (120 000 (база за 4 месяца) - 90 000 (база за 3 месяца) - 12 130) * 15% - 27 000 (взносы с января по март) = 27 000 + 3639 +17870 * 15% - 27 000 = 6319,5 руб.;
Май: 90 000 (база за 3 месяца) * 30% + 12 130 * 2 * 30% + (150 000 (база за 5 месяцев) - 90 000 (база за 3 месяца) - 12 130 * 2) * 15% - 33 319,5 (взносы за январь-апрель) = 27 000 + 7278 +5361 - 33 319,5 = 6 319,5.
С июня по декабрь 2021 года формула строится по тому же принципу.
Пользуясь приведённой выше формулой, можно рассчитать отдельно взносы на ОМС и на обязательное пенсионное страхование, подставив нужную величину процентной ставки.
Форма расчёта страховых взносов (РСВ) в 2021 году
Форму РСВ подают ежеквартально, до 30 числа месяца, следующего за отчётным, третий раздел должен быть заполнен отдельно на каждого работника. При этом в первом квартале в форму вносят данные за 3 месяца, а далее, во 2, 3 и 4 квартале – нарастающим итогом за 6, 9 и 12 месяцев. За несвоевременно сданный отчёт налоговики имеют право приостановить операции по банковским счетам организации.
Если среднесписочная численность работников в вашей компании не более 10 человек (до этого года было 25), то можно подать форму в бумажном виде. В остальных случаях она подаётся в электронной форме. Форма, которая подана в нарушение этого правила не в электронном виде, считается не поданной.
Подготовить форму РСВ можно при помощи специальных программ, заполнить на бумаге ручкой от руки (синими или чёрными чернилами, в незаполненных графах нужно поставить прочерк), распечатать и заполнить на компьютере (файл в формате tiff). Ещё один вариант – воспользоваться сервисом в личном кабинете на сайте налоговой.
Изменения, которые появились в актуальной версии РСВ носят, в основном технический характер. Убрали некоторые приложения и графы, которые, фактически, не использовались.
В 1 разделе нужно заполнить суммы страховых взносов по месяцам по каждому виду страхования отдельно. Важно правильно указать КБК платежа и ОКТМО плательщика.
Из нового варианта формы РСВ исключено Приложение №6 (более не используется), следующие приложения перенумерованы.
В подразделах 1.1. и 1.2. теперь есть новая отдельная строка для вычетов по авторским договорам, а в приложении №2 будет прописываться код тарифа и указывать количество физлиц, с выплат которым начисляют взносы.
Разработанное нами программное обеспечение поможет вам не допустить ошибок в отчётности.
Если у вас нет времени или возможности заниматься подготовкой и корректировкой отчётности самостоятельно, передайте ведение бухгалтерского и налогового учёта на аутсорсинг нашим специалистам.
Похожие статьи
Чтобы уточнить отчёт СЗВ-М, нужно послать дополняющую или отменя.
Все работодатели каждый месяц перечисляют в ФСС взносы от несчастных случа.
Рассмотрим, кто и в каком размере должен платить обязательные страховые вз.
Пониженные тарифы страховых взносов на выплаты работникам свыше МРОТ, которые были введены в 2020 году для субъектов малого и среднего предпринимательства, будут действовать в 2021 году и далее. Это следует из нового пункта 2.1 статьи 427 Налогового кодекса.
Каким законом установлен пониженный тариф
В Федеральном законе от 01.04.20 № 102-ФЗ есть две статьи, устанавливающие пониженные тарифы взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП). Одна из них ввела пониженные ставки на период с 1 апреля по 31 декабря 2020 года (ст. 5 Закона № 102-ФЗ). А положениями другой статьи предусмотрено, что с 1 января 2021 года пониженные взносы для малого бизнеса действуют на основании нового пункта 2.1 статьи 427 НК РФ (п. 9 ст. 2 Закона № 102-ФЗ).
Таким образом, организации и ИП, которые относятся к субъектам МСП, могут продолжать применять пониженные взносы в 2021 году. При этом нужно учитывать новый МРОТ.
ВНИМАНИЕ
Ставки взносов для малого бизнеса в 2021 году
Согласно пункту 2.1 статьи 427 НК РФ, часть выплаты за месяц, не превышающая МРОТ, облагается взносами по обычным ставкам. Остальная часть, то есть превышающая МРОТ, — по пониженным тарифам. А именно:
Рассчитывать страховые взносы по новой, пониженной ставке Попробовать бесплатно
Пониженные ставки можно применять только при наличии сведений об организации или ИП в едином реестре субъектов МСП.
ВАЖНО
Читайте также: