Как сделать корректировку декларации по ндс в сбис
Обновлено: 06.07.2024
По общему правилу при обнаружении ошибок (неполноты сведений) в декларации по НДС плательщик должен внести в нее исправления (ч. 1 п. 6 ст. 40 НК).
Внесение исправлений в декларацию по НДС зависит от того:
1) за какой период допущена ошибка (неполнота сведений):
— за прошлый отчетный период (квартал или месяц) текущего года (п. 1, 2 ст. 127 НК, п. 8 Инструкции N 2);
2) в какую часть декларации по НДС вносятся корректировки:
— часть I (с нарастающим итогом);
— часть II (без нарастающего итога) (ч. 3 и 4 п. 14 Инструкции N 2).
Порядок внесения исправлений в часть I декларации по НДС представим в таблице (ч. 1 и 2 п. 6 ст. 40 НК, подп. 8.2, 8.3 Инструкции N 2).
за текущий год
1) в части I декларации по НДС за очередной отчетный период текущего года. При этом:
— заполняется раздел V декларации по НДС ;
2) в уточненной части I декларации по НДС за предыдущий отчетный период текущего года, не дожидаясь срока подачи декларации по НДС за очередной отчетный период. При этом:
Порядок внесения исправлений в часть II декларации по НДС представим в таблице (ч. 1 и 3 п. 6 ст. 40 НК, подп. 8.1 Инструкции N 2).
Внимание!
Уточненные декларации по НДС не представляются во время проведения налоговой проверки за уже проверенный либо за проверяемый период. Исключением являются случаи, когда вносимые в декларацию по НДС изменения (дополнения) связаны с отражением в бухгалтерском или налоговом учете результатов проверки либо обстоятельств, которые наступили после ее начала, но имеют отношение к периоду, подвергнутому проверке (ч. 4 п. 6 ст. 40 НК).
К обстоятельствам, которые могут наступить после начала проверки, но имеют отношение к периоду, подвергнутому проверке, то есть к обстоятельствам, которые позволят плательщику представить в налоговый орган налоговую декларацию по НДС с внесенными изменениями и (или) дополнениями, в частности, относятся (письмо МНС от 19.08.2015 N 10-16/1545):
— вступление в силу нормативных правовых актов, нормы которых распространяют свое действие на проверенные периоды;
— проведение инвентаризации активов и обязательств, объектов основных средств, а также выявление фактов неправильного определения их стоимости;
— проведение проверок иными контролирующими органами, по результатам которых требуется корректировка налоговых обязательств;
— признание в установленном порядке незаконными решений налоговых или иных контролирующих органов, влекущих корректировку налоговых обязательств;
— получение информации из налогового органа иностранного государства о фактах, влияющих на налоговое обязательство.
Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex
Как отразить в уточненной декларации по НДС сторно по счет-фактуре недобросовестного поставщика, ранее принятой к вычету в программе 1С: Бухгалтерия 3.0?
Ответ специалиста линии консультаций:
Бывают случаи, когда из ИФНС поступают требования о сдаче уточненной НД по НДС в связи с тем, что один или несколько поставщиков вашей компании не отражал к начислению НДС по тем счет-фактурам,
которые были приняты вашей организацией к вычету или вовсе подавал "нулевки" по НДС. Стоит заметить, что отказ в вычете НДС заказчику при наличии у подрядчика признаков
однодневки правомерен в случае, если налоговым органом будет доказано нарушение заказчиком пределов прав по исчислению налоговой базы и суммы налога, а также фиктивность проведенных операций.
Но в данной статье мы рассмотрим случай, когда "уточненку" действительно нужно подать, правомерность вычета доказать не смогли, но обоснованность расходов по учету налога на прибыль подтверждена.
1. 30.11.2017 поставщик предоставил документы по транспортным услугам: акт и счет-фактуру.
2. Вычет по счет-фактуре отражён в книге покупок датой получения.
Поставщик на связь не выходит, дополнительные доказательства для ИФНС не собрано и было принято решение подать уточненную налоговую декларацию по НДС за 4 кв. 2017, убрав данный вычет.
5. После того как была сделана данная сторнирующая запись, на сч. 19.04 повис остаток по НДС по данному документу поступления. Данный НДС необходимо списать на расходы организации, не принимая их к налоговому учёту.
Обращаем внимание, что списывать НДС необходимо именно этой операцией, а не ручными записями, иначе при заполнении следующей книги покупок будет подбираться снова данный документ поступления.
8. Теперь сальдо на сч. 19.04 нет, а запись доп. листа выглядит следующим образом:
Ответ:
Если вы дважды зарегистрировали в книге покупок один и тот же счёт-фактуру поставщика, то:
- в дополнительном листе книги покупок за квартал, в котором допущена ошибка, аннулируйте запись по этому счёту-фактуре, отразив его показатели со знаком "-" в графах 15 - 16 (п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок);
- в уточнённую декларацию включите Приложение 1 к разд. 8, указав в нём данные из такого дополнительного листа и признак актуальности "0" в строке 001 (п. п. 46.2, 46.5, 46.6 Порядка заполнения декларации по НДС);
- в разд. 8 в строке 001 укажите "1", строки 005, 010 - 190 не заполняйте (п. 45.2 Порядка заполнения декларации по НДС).
Обоснование:
Конкретные действия по исправлению ошибок в декларации по НДС зависят от того, в связи с чем эти ошибки возникли. Приведём несколько примеров их исправления:
- допущена техническая ошибка в сумме - исправьте её в уточнённой декларации, указав в ней новые, верные данные, а правильные данные отразите без изменения (п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС);
- ошибочно не представлены в исходной декларации какие-либо разделы и приложения - заполните их и включите в уточнёнку (п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС);
- ошибка возникла из-за ошибки в книге продаж - оформите дополнительный лист книги продаж за тот квартал, в котором допущена ошибка, и включите данные из него в Приложение 1 к разд. 9 уточнёнки за этот же квартал (п. 3 Правил ведения книги продаж, п. 48 Порядка заполнения декларации по НДС);
Пример исправления ошибки в декларации из-за ошибки в книге продаж.
Если вы ошибочно не зарегистрировали в книге продаж выставленный счёт-фактуру на отгрузку или на аванс, то:
- зарегистрируйте такой счёт-фактуру в дополнительном листе книги продаж за квартал, в котором должны были его зарегистрировать;
- в уточнёнку за этот квартал включите Приложение 1 к разд. 9, указав в нём данные из такого дополнительного листа и признак актуальности "0" в строке 001 (п. п. 48.2, 48.7, 48.9 Порядка заполнения декларации по НДС);
- в разделе 9 уточнёнки в строке 001 укажите "1", строки 005, 010 - 280 не заполняйте (п. 47.2 Порядка заполнения декларации по НДС).
4) ошибка возникла из-за ошибки в книге покупок - оформите дополнительный лист книги покупок за тот квартал, в котором нужно внести исправления, и включите данные из него в Приложение 1 к разд. 8 уточнёнки за этот квартал (п. п. 4, 9 Правил ведения книги покупок, п. 46 Порядка заполнения декларации по НДС);
Пример исправления ошибки в декларации из-за ошибки в книге покупок.
Если вы дважды зарегистрировали в книге покупок один и тот же счет-фактуру поставщика, то:
- в дополнительном листе книги покупок за квартал, в котором допущена ошибка, аннулируйте запись по этому счёту-фактуре, отразив его показатели со знаком "-" в графах 15 - 16 (п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок);
- в уточнёнку включите Приложение 1 к разд. 8, указав в нём данные из такого дополнительного листа и признак актуальности "0" в строке 001 (п. п. 46.2, 46.5, 46.6 Порядка заполнения декларации по НДС);
- в разд. 8 в строке 001 укажите "1", строки 005, 010 - 190 не заполняйте (п. 45.2 Порядка заполнения декларации по НДС).
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Все комментарии (7)
Оксана, огромное спасибо за быстрый и исчерпывающий ответ! Все посмотрела, для себя поняла мои дальнейшие действия, но слогу сделать только в первый рабочий день, 24 февраля
Я рада, если смогла помочь!
Добрый день, Ольга! Если решили подавать уточненку, в доп. листе Книги продаж:
— аннулировать первичный СФ;
— зарегистрировать ИСФ.
— подать уточненную декларацию за соответствующий квартал.
Рассмотрите следующий вариант исправления. Сделайте сторно документов Реализация (акт, накладная) и Счет-фактура выданный через Операции – Операции, введенные вручную – Создать – Сторно документа. Для регистрации с/ф с правильным номером скопируйте первичную реализацию. Затем зайдите в с/ф, в движениях документа поставьте галочку Ручная корректировка. Поставьте правильный номер с/ф. Попробуйте сначала сделать на копии базы.
За ошибку в нумерации авансовых счетов-фактур ответственность не предусмотрена. Если организация исполнила требование налоговой о даче пояснений, можно не подавать уточненку (п. 1 ст. 81 НК РФ).
Оксана, и подскажите, а у Вас нет ли проекта письма для ответа в ИФНС по неправильному номеру?
Обнаружение неточностей, приведших к уменьшению отраженной в налоговой отчетности величине НДС либо к завышению суммы заявленного вычета, потребует от налогоплательщика представления уточненной декларации по НДС (п. 1 ст. 81 НК РФ). Такая же обязанность возникает у предприятия при получении соответствующего требования от ИФНС.
В остальных ситуациях сдача исправленной версии отчета трактуется законодателем не как обязанность, а как право плательщика. Например, корректировать декларацию с завышенной суммой налога закон не требует, но, поскольку в этих случаях задеты интересы плательщика, то он может это сделать. Напомним, как формируется и в какие сроки представляется уточнение по декларации НДС в 2021 году
Когда подается уточненная декларация по НДС
Целью представления уточненного отчета являются исправления в расчете налога и минимизация наказания. Если предприятием самостоятельно выявлены неточности в декларации, поданной до завершения установленного срока ее сдачи, то подача исправленной версии отчета избавит его от предъявления санкций налоговиками.
Подача уточняющего отчета по истечении срока сдачи, но до окончательного срока уплаты НДС избавит компанию от начисления штрафа, если в ИФНС эту ошибку не выявили раньше, чем ее исправил налогоплательщик. Избежать наложения санкций при представлении уточненки по истечении срока уплаты НДС получится, если до ее представления были перечислены суммы обнаруженной недоимки по уточненной декларации по НДС и пени, и ИФНС не выявила ошибку до подачи исправлений.
Представление корректировки обычно сопровождается пояснениями. ИФНС при камеральной проверке уточненной декларации по НДС к уменьшению вправе затребовать пояснения с обоснованием сумм внесенных трансформаций (п. 3 ст. 88 НК РФ). Передать их налоговикам необходимо в 5-тидневный срок после получения запроса.
Если подаются уточненные декларации по НДС за прошлые периоды (по истечении 2-х лет после окончания срока подачи), то согласно п. 8.3 ст. 88 НК РФ инспектор может потребовать не только пояснения, но и первичные учетные документы, связанные с вносимыми изменениями.
Уточненная налоговая декларация по НДС – 2021
В 2021 году, как и прежде, каких-либо определенных сроков подачи уточненных деклараций не установлено. Представляют их, в случае возникновения такой необходимости, в электронном формате, как и первоначальные варианты отчета, поскольку переданная в бумажной версии декларация не будет считаться поданной.
При заполнении уточненной декларации за 2021 год действуют прежние правила:
Важным аспектом в уточненной декларации по НДС является признак актуальности в разделах 8 и 9 (стр. 001), имеющий значение:
Пример заполнения уточненной декларации по НДС за 1 квартал 2021
- выручка без НДС – 7 300 000 руб.;
- сумма начисленного НДС – 1 460 000 руб.
- сумма НДС, заявленного к вычету – 700 000 руб.;
- величина налога к уплате – 760 000 руб.
В представленной декларации компания ошибочно не отразила реализацию продукции по СФ № 04 от 31.03.2021 на сумму 120 000 руб., в т. ч. НДС 20 % 20 000 руб.
Дата обнаружения ошибки – 23.04.2021. Поскольку налицо занижение налога, необходимо срочно подать исправленный вариант декларации, в который будут внесены изменения по позициям:
- выручки – 7 300 000 + 100 000 = 7 400 000 руб.;
- начисленного НДС – 1 460 000 + 20 000 = 1 480 000 руб.;
- налога к уплате – 760 000 + 20 000 = 780 000 руб.
Корректировке будут подвергнуты разделы:
В большинстве случаев в описанной ситуации предприятию не приходится давать дополнительные пояснения по поводу корректировки данных. Если же ИФНС потребует, то пояснения к уточненной декларации по НДС (образец представлен далее) должны обосновывать внесенные исправления и могут выглядеть так:
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Читайте также: